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2015初級會計職稱《初級會計實務》答疑精華：出口退稅的分錄處理
2015年初級會計職稱備考已經進入最后的沖刺階段，大家復習進度怎樣呢？對于某些知識點、練習題，你是不是有些疑惑？為幫助更多初級職稱學員高效備考，網校特從“答疑板”中提取學員普遍關注的知識點和大家分享，祝大家學習愉快、夢想成真！
問：1、老師出口退稅，稅不是會退給企業的嗎？那為什么還貸記應交稅費——應交增值稅呀，這不是增加負債了？
2、老師對于消費稅如果自產的產品對外投資是不是借記營業稅金及附加呀，對外投資又不是營業收入為什么借記營業稅金及附加呢？對外捐贈借記營業外支出嗎？
3、老師耕地占用稅的會計分錄怎樣寫呀，是借機某某科目貸記銀行存款嗎？
答：出口退稅后貸記應交稅費——應交增值稅（出口退稅）是為了與之前確認相關的應交稅費——應交增值稅（進項稅額）相抵銷的，因為出口退稅了，所以對于產品曾確認的增值稅進項稅額不能再抵稅，從而設置了這個科目來抵消。簡單的說，在這里記入應交稅費的貸方是為了沖減應交稅費的借方金額，不是增加應交的稅費。
出口退稅的會計處理如下：
（1）貨物出口并確認收入實現時，根據出口銷售額（FOB價）做如下會計處理：
借：應收賬款（或銀行存款等）
貸：主營業務收入（或其他業務收入等）
（2）月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理：
借：主營業務成本
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
（3）月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"應退稅額"做如下會計處理：
借：其他應收款——出口退稅
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
（4）月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理：
借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷應納稅額）
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
（5）收到出口退稅款時，做如下會計處理：
借：銀行存款
貸：其他應收款——出口退稅
2、是的。對外投資，看作是企業的日常經營活動，所以計入營業稅金及附加。
3、是的，理解正確。
推薦閱讀：2015年初級會計職稱考試《初級會計實務》答疑精華第一章匯總
注：本文原創于正保會計網校（http://www.sgjweuf.cn），不得轉載！
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