2018年初級會計職稱《初級會計實務》知識點：短期借款

初級會計職稱考試即將到來，小伙伴們或許有些緊張，不要怕，小編與您一起打到初級這只“怪獸”，以下是正保會計網校為您準備的“戰斗武器”。

一、短期借款概念

短期借款——企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種款項。

二、賬務處理

1.借入短期借款：

借：銀行存款

　貸：短期借款

2.確認利息費用

1）確認利息費用——非預提方式：

借：財務費用

　貸：銀行存款

如果利息是按月支付的，或者利息是在借款到期時連同本金一起歸還，但是數額不大的，可以不采用月末預提的方法，而在實際支付或收到銀行的計息通知時，直接計入當期損益。

2）確認利息費用——預提方式：

如果利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期時連同本金一起歸還，并且其數額較大的，企業應采用月末預提方式進行短期借款利息的核算。

3.償還短期借款：

借：短期借款

　　貸：銀行存款

【例題】2017年1月1日，甲公司向銀行借入一筆生產經營用短期借款，共計120 000元，期限為9個月，年利率為4%。根據與銀行簽署的借款協議，該項借款的本金到期后一次歸還，利息按季支付。甲公司應編制如下會計分錄：

（1）1月1日借入短期借款：

借：銀行存款 120 000

　　貸：短期借款 120 000

（2）1月末，計提1月份應付利息：

借：財務費用 400

　　貸：應付利息 400

本月應計提的利息＝120 000×4%÷12＝400（元）

2月末計提利息費用的處理與1月份相同。

（3）3月末支付第一季度銀行借款利息：

借：財務費用 400

　　貸：銀行存款 400

借：應付利息 800

　　貸：銀行存款 800

第二、三季度的會計處理同上。

（4）10月1日償還銀行借款本金：

借：短期借款 120 000

　　貸：銀行存款 120 000

如果上述借款期限是8個月，則到期日為9月1日，8月末之前的會計處理與上述相同。9月1日償還銀行借款本金，同時支付7月和8月已計提未付利息：

借：短期借款 120 000

　　應付利息 800

　　貸：銀行存款 120 800

【提示】預提方式與非預提方式的區別：預提方式通過“應付利息”科目核算。

【單選題】（2017年）2016年1月1日，某企業向銀行借入資金600 000元，期限為6個月，年利率為5%，借款利息分月計提，季末交付，本金到期一次歸還，下列各項中，2016年6月30日，該企業交付借款利息的會計處理正確的是（ ）。

A.借：財務費用 5 000

　　　應付利息 2 500

　　貸：銀行存款 7 500

B.借：財務費用 7 500

　　貸：銀行存款 7 500

C.借：應付利息 5 000

　　貸：銀行存款 5 000

D.借：財務費用 2 500

　　　應付利息 5 000

　　貸：銀行存款 7 500

【正確答案】D

【答案解析】借款利息分月計提，按季支付。

計提4月份利息：

借：財務費用 2 500（600 000×5%/12）

　　貸：應付利息 2 500

計提5月份利息處理同上。

2016年6月30日支付利息時：

借：應付利息 5 000（已計提4、5月份利息）

　　財務費用 2 500

　　貸：銀行存款 7 500

【單選題】（2017年）下列各項中，企業計提短期借款利息費用應貸記的會計科目是（ ）。

A.其他應付款

B.短期借款

C.銀行存款

D.應付利息

【正確答案】D

【答案解析】會計分錄為，借記“財務費用”，貸記“應付利息”。

【判斷題】短期借款利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期時連同本金一起歸還，即使數額較大的，企業也不需要計提。（ ）

【正確答案】×

【答案解析】短期借款利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期時連同本金一起歸還，數額較大的，企業應采用月末預提方式進行短期借款利息的核算。

高頻考點總結

2種方式——月末預提與非預提。

2018年初級會計職稱考試題型已經公布，與2017年度相同，為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題，趕快跟正保會計網校一起學習吧。