2018年初級會計職稱《初級會計實務》知識點：其他應交稅費

初級會計職稱考試即將到來，相信許多的小伙伴都和小編一樣激動又緊張吧。沒關系，小編一直陪在大家身邊，以下是正保會計網校為您準備的“能量”。

　知識點　其他應交稅費☆☆
　　一、應交資源稅 

【例題】甲企業本期對外銷售資源稅應稅礦產品3 600噸、將自產資源稅應稅礦產品800噸用于其產品生產，稅法規定每噸礦產品應交資源稅5元。甲企業應編制如下會計分錄：
　　（1）計算對外銷售應稅礦產品應交資源稅：
　　借：稅金及附加　　　　　　　　　　　　　18 000
　　　　貸：應交稅費——應交資源稅　（3 600×5）18 000
　　（2）計算自用應稅礦產品應交資源稅：
　　借：生產成本　　　　　　　　　　　　　　 4 000
　　　　貸：應交稅費——應交資源稅　　 （800×5）4 000
　　（3）交納資源稅：
　　借：應交稅費——應交資源稅　　　　　　　22 000
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　22 000
　　
　　二、應交城市維護建設稅
　　借：稅金及附加
　　　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅
　　　　　　　　
　　（應交增值稅+應交消費稅）× 適用稅率
　　【例題】甲企業本期實際繳納增值稅51萬元、消費稅24萬元，適用的城市維護建設稅稅率為7%。甲企業應編制如下會計分錄：
　　（1）計算應交城市維護建設稅：
　　借：稅金及附加　　　　　　　[（51+24）×7%]5.25
　　　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅　　　　5.25
　　（2）用銀行存款上交城市維護建設稅：
　　借：應交稅費——應交城市維護建設稅　　　　 5.25
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　5.25
　　
　　三、應交教育費附加
　　借：稅金及附加
　　　　貸：應交稅費——應交教育費附加
　　　　　　　　
　　（應交增值稅+應交消費稅）× 征收率
　　【例題】甲企業按稅法規定計算，2016年度第四季度應交納教育費附加30萬元。款項已經用銀行存款支付。甲企業應編制如下會計分錄：
　　（1）計算應交納的教育費附加：
　　借：稅金及附加　　　　　　　　　　　30
　　　　貸：應交稅費——應交教育費附加　　　30
　　（2）交納教育費附加：
　　借：應交稅費——應交教育費附加　　　30
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　30
　　
　　四、應交土地增值稅
　　轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得增值性收入的單位和個人所征收的一種稅。
　　四級超率累進稅率：最低30%，最高60%。
　　1.在“固定資產”科目核算
　　借：固定資產清理
　　　　貸：應交稅費——應交土地增值稅
　　2.房地產開發經營企業銷售房地產
　　借：稅金及附加
　　　　貸：應交稅費——應交土地增值稅
　　3.在“無形資產”科目核算
　　借：銀行存款
　　　　累計攤銷
　　　　無形資產減值準備
　　　　貸：無形資產
　　　　　　應交稅費——應交土地增值稅
　　　　　　營業外收入（或借記營業外支出）
　　【例題】甲企業對外轉讓一棟廠房，根據稅法規定計算的應交土地增值稅為25 000元。甲企業應編制如下會計分錄：
　　（1）計算應交土地增值稅：
　　借：固定資產清理　　　　　　　　　25 000
　　　　貸：應交稅費——應交土地增值稅　　25 000
　　（2）用銀行存款交納土地增值稅：
　　借：應交稅費——應交土地增值稅　 25 000
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　25 000
　　
　　五、應交其他稅費
　　借：稅金及附加
　　　　貸：應交稅費——應交房產稅
　　　　　　　　　　——應交城鎮土地使用稅
　　　　　　　　　　——應交車船稅
　　　　　　　　　　——應交礦產資源補償費
　　【例題】某企業按稅法規定本期應交納房產稅16萬元、車船稅3.8萬元、城鎮土地使用稅4.5萬元。
　　（1）計算應交納上述稅金：
　　借：稅金及附加　　　　　　　　　　　24.3
　　　　貸：應交稅費——應交房產稅　　　　　 16
　　　　　　　　　　——應交城鎮土地使用稅　 4.5
　　　　　　　　　　——應交車船稅　　　　　 3.8
　　（2）用銀行存款交納上述稅金：
　　借：應交稅費——應交房產稅　　　 　 16
　　　　　　　　——應交城鎮土地使用稅　 4.5
　　　　　　　　——應交車船稅　　　　　 3.8
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　 24.3
　　
　　六、應交個人所得稅
　　代扣代繳個人所得稅
　　借：應付職工薪酬
　　　　貸：應交稅費——應交個人所得稅
　　借：應交稅費——應交個人所得稅
　　　　貸：銀行存款等
　　【例題】某企業結算本月應付職工工資總額300 000元，按稅法規定應代扣代繳的職工個人所得稅共計3 000元，實發工資297 000元。該企業應編制如下會計分錄：
　　（1）代扣個人所得稅：
　　借：應付職工薪酬　　　　　　　　　3 000
　　　　貸：應交稅費——應交個人所得稅　　3 000
　　（2）交納個人所得稅：
　　借：應交稅費——應交個人所得稅　　3 000
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　3 000
　　【單選題】（2016年）某企業本期實際應交增值稅1 100 000元 ，城鎮土地使用稅200 000元，消費稅500 000元，土地增值稅350 000元，城市建設維護稅稅率為7%，下列關于城市維護建設稅的處理，正確的是（　）。
　　A.借：管理費用　　　　　　　　　　　　112 000
　　　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅　　112 000
　　B.借：管理費用　　　　　　　　　　　　150 500
　　　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅　　150 500
　　C.借：稅金及附加　　　　　　　　　　　112 000
　　　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅　　112 000
　　D.借：稅金及附加　　　　　　　　　　　150 500
　　　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅　　150 500
   【正確答案】C
   【答案解析】城市維護建設稅＝（1 100 000＋500 000）×7%＝112 000（元），應計入“稅金及附加”。

　　【多選題】（2014年）下列各項中，應計入相關資產成本的有（　）。
　　A.企業進口原材料繳納的進口關稅
　　B.企業簽訂加工承攬合同繳納的印花稅
　　C.企業商務用車繳納的車船稅
　　D.小規模納稅人購買商品支付的增值稅
   【正確答案】AD
   【答案解析】選項BC，記入“稅金及附加”科目。

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