2020年初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》易錯題：應(yīng)繳納所得稅

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：寧城 2020/04/07 18:29:52　字體：大小

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在備考2020年初級會計職稱考試的時候，《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》中有很多需要熟記的內(nèi)容，其中還有很多的法律條文和時間，這些知識點一定要在理解的基礎(chǔ)上記憶。下面這道題是小伙伴們在上周每日一練的練習(xí)中，普遍做錯的題，為什么會錯呢？怎么樣記憶才更有效果呢？下面來看看正保會計網(wǎng)校老師的專業(yè)點評，幫助小伙伴們記憶哦！

初級會計

多選題：

甲公司2018年會計利潤為3 000萬元，取得主營業(yè)務(wù)收入10 000萬元，其他業(yè)務(wù)收入2 000萬元，發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費2500萬元，已知甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，假設(shè)甲公司無其他納稅調(diào)整事項，則甲公司2018年應(yīng)繳納所得稅的下列說法中錯誤的有（　）。

A.如甲公司為化妝品銷售企業(yè)，則應(yīng)納稅額為3 000×25％＝750（萬元）

B.如甲公司為白酒制造企業(yè)，則應(yīng)納稅額為3 000×25％＝750（萬元）

C.如甲公司為汽車銷售企業(yè)，則應(yīng)納稅額為3 000×25％＝750（萬元）

D.如甲公司為煙草企業(yè)，則應(yīng)納稅額為3 000×25％＝750（萬元）

查看答案解析

【答案】

BCD

【解析】

選項A，化妝品生產(chǎn)與銷售企業(yè)廣告和業(yè)務(wù)宣傳費不超過當(dāng)年銷售營業(yè)收入30％的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，廣宣費的扣除限額＝（10 000＋2 000）×30％＝3 600（萬元），允許據(jù)實扣除；選項BC，白酒制造企業(yè)不屬于飲料制造企業(yè)，白酒制造企業(yè)和汽車銷售企業(yè)廣告和業(yè)務(wù)宣傳費不超過當(dāng)年銷售營業(yè)收入15％的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，廣宣費的扣除限額＝（10 000＋2 000）×15％＝1 800（萬元），不允許據(jù)實扣除；選項D，煙草企業(yè)的煙草廣告費不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

點評：本題考核企業(yè)所得稅廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除標(biāo)準(zhǔn)的知識點。一般情況下，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。自2016年1月1日起至2020年12月31日，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

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針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，學(xué)員可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，不管是討論學(xué)習(xí)方法還是針對每日一練的一些看法、建議都可以在論壇上和大家交流。做題過程中，遇到實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個堅實的基礎(chǔ)，為以后的深入學(xué)習(xí)作好充分的準(zhǔn)備。希望大家繼續(xù)支持每日一練，多多練習(xí)，積極討論。

祝廣大學(xué)員學(xué)習(xí)愉快！

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