國際內審師考試每周易錯題專家點評（7.3-7.9）

2017年國際注冊內部審計師（CIA）備考正在進行中，為幫助更多國際注冊內部審計師學員高效備考，正保會計網校特從“每日一練”中提取學員經常容易出錯的知識點和大家分享，對于易錯的知識點大家要加強理解與記憶，并通過習題的方式檢驗學習效果。祝大家學習愉快、夢想成真！

《內部審計基礎》

某內部審計師對市場部門的業務流程完善方案的有效性進行審計，該市場部門的管理層表示該方案很合理7年來從未被審計過，而且也沒有完整的資料來反映方案的詳細內容。那么該審計師應該：

A.只與接觸該方案的人員進行簡單的溝通，不再依據資料進行分析

B.針對現有的資料進行審計，并對這些資料的可靠性做結論

C.針對現有資料，評估這些不完整資料帶來的影響，但是不能做出可靠性的結論

D.要求市場部門的管理人員完善這些資料，并在資料完善后進行審計

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點是決策過程。因為該方案長時間沒有進行審計，應該對該方案進行有效性的評估，評估資料的不完整帶來的影響，但是不對可靠性進行分析，可以避免結論使用者的誤解，同時為方案有效性的提供一些信息。

【教師點評】因為題干中已經指明資料不完整，那么審計師需要考慮這種不完整帶來的影響。并且資料是不完整的，無法對可靠性得出結論。

《內部審計實務》

貨幣單位抽樣法（MUS）是非常有用的，當內部審計師：

A.測試應付賬款余額時

B.無法處理累積總體項目

C.希望從樣本中發現幾處重大性錯誤

D.關注金額高估

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點是運用審計測試方法（抽樣）。答案A不正確，對應付賬款的審計首先關注的是是否存在低估；

答案B不正確，因為總體的項目必須用累積貨幣總額來選擇。第一個項目（即隨機起點）是隨機選擇的，第二個項目則等于隨機起點加上樣本區間額，依此類推；

答案C不正確，當預計錯報額增加時，MUS的樣本量也增加。當發現錯誤時，MUS也可能會高估錯報額上限。結果可能會拒絕一個可接受的賬戶。

答案D正確，貨幣單位抽樣法也稱為概率比例大小抽樣（PPS抽樣）。它是屬性抽樣的修正方法，用來測量與貨幣金額有關的離差率。MUS抽樣使用貨幣單位作為抽樣單位。適用于測試賬戶余額，例如存貨和應收賬款的余額，總體中其中一些項目的金額要遠遠高于其他一些項目。實際上，它對總體進行分層，因為賬戶余額越大，該項目被選中的可能性就越大。當預計只存在少數錯報的時候，MUS非常有用。這種抽樣適用于發現高估。它在估計低估時是無效的，因為被低估的量越大，該項目被選中的可能性就越小。如果內部審計師預計存在低估或余額為零或余額為負數時，則必須考慮特殊的設計。

【教師點評】使用貨幣單元抽樣時，主要關注高估，對低估的效果不好。這是貨幣單元抽樣的特點，要注意掌握。

《內部審計知識要素》

某個團隊人數很少，但每個成員都是技術精英。團隊負責人現接到一項艱巨任務，難度比較大，指派團隊中任何一個成員都很難在規定時間內完成，則該團隊負責人應：

A.建議管理層取消任務

B.團隊全體成員一起參與該任務，確保完成

C.選擇兩名技術精英合作完成，降低失敗風險

D.團隊負責人親自執行該任務，相信自己在壓力下動力會更大，一定能完成任務

【教師點評】本題的題干條件表述的很清晰，一個人不能完成，部門人數少，所以BD可以排除，另外，遇到問題不能直接推脫，要想辦法解決，A項太消極，所以至佳答案是C項。

注：以上習題來源于正保會計網校“每日一練——免費在線測試”欄目，網校老師針對學員每日提交的測試結果挑選出有代表性的錯題進行點評。

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