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國際注冊內審師考試《內部審計的作用》綜合訓練題第一套單選題8
2014年國際注冊內部審計師考試備考工作已經開始，正保會計網校為了幫助參加2014年國際注冊內部審計師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，整理了相關練習題供大家參考，希望對廣大考生有所幫助，祝大家學習愉快，夢想成真！
單選題
內部控制應遵守一定的基本原則以實現其目標。這些原則的其中一項是職能分離。以下哪項例證沒有破壞職能分離原則：
A、財務主管有權限簽發支票，但將簽名印章交給財務主管助理以便使用支票簽名機器；
B、對存貨負有保管責任的倉庫職員有對破損的商品進行處理的權限；
C、銷售經理有責任批準賒銷，并有注銷賬戶的權限；
D、將未分發的薪金支票交給部門的出勤員，以便郵寄給未在場的員工。
【正確答案】 A
【答案解析】 答案A正確。職務分離這項控制減少了每位正常工作的員工可能犯錯誤及隱藏差錯或舞弊的風險。交易、記錄及資產的保管職能應授予不同的人。財務部門應保管資產但不應授權或記錄交易。由于財務主管助理向財務主管報告，財務主管很少分派與資產保管有關的任務。使用支票簽名機器與財務主管助理的其他職責沒有沖突，它沒有涉及交易的授權或記錄。
答案B不正確，由于有權處理破損商品會掩蓋倉庫職員對存貨的偷竊。交易權限與資產保管是不相容的；
答案C不正確，銷售經理能向可控制的企業批準賒銷，然后再以壞賬注銷這個賬戶。銷售經理的賒銷權限與其間接接觸資產的權限是不相容的；
答案D不正確，由于出勤員可以隱瞞某位員工的離開并持有那位員工的薪金支票。記錄職責與資產保管職責不相容。
相關鏈接：國際注冊內部審計師考試練習題匯總
【我要糾錯】 責任編輯：思思
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