2017年國際內審師《內審實務》練習題精選（二十八）

為了使廣大學員在備戰2017年國際注冊內審師考試時更快的掌握相應知識點，正保會計網校在此精選了國際內審師《內部審計實務》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

單選題

內部審計正在x城市的某區域辦事處進行審計。審計小組不懷疑存在舞弊，但已經在控制上找到了明顯的漏洞，有可能提供舞弊和記錄不嚴的機會（例如，允許同一人開票和收款）。有些費用的發生文件丟失，但內部審計人員可以從供應商出取得相應文件。家具不見了，它可能已經被盜，但同樣可能被丟棄。審計小組已經完成了一份報告，列出了各種問題，解析這些問題創造的潛在損失和舞弊風險，并援引公司的政策和程序。管理辦公室通過電子郵件響應。它認為該建議是不必要的，該報告質疑忠誠的員工的誠信，以及落實建議將造成時間的不必要浪費。然而，為了滿足有關發票及賬單的擔憂，經理承諾每周審閱一次文書。內部審計主管對管理層的電子郵件作出回應的至好方式是：

A、書面回復，仍然希望管理層接受建議。

B、立即轉發給高層管理人員，詢問高層管理人員的建議。

C、內部審計主管應直接與管理辦公室協商雙方都能接受的解決方案。

D、回復管理辦公室，同意其處理辦法。

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點是內部控制檢查和改進建議。確保充足的管理層回復往往是談判的問題。這些建議不可能被加強給管理層，而且該情況還不值得報告給管理層。所以，發現雙方都能接受的解決方案是至佳的途徑。

單選題

下列選項中，關于糾正措施的建議的說法準確的是：

A、客戶至容易實施的措施。

B、公司的花費至小的的選擇。

C、管理層選定的至佳的選擇。

D、帶有至少的不理想的副作用的至佳選擇。

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點是內部控制檢查和改進建議。帶有至少的不理想的副作用的糾正措施至佳選擇。還應指出實現持續效力的方式。糾正措施的建議的提出不應該僅僅因為容易實施、花費至小、或者管理層所希望的措施。

單選題

下表描述的是ABC公司三年的應收賬款信息：

以下選項中，對上表的變化解釋不合理的是：

A、賒銷和收款的程序效果下降。

B、包含虛假銷售。

C、高估了賒銷的銷售退回。

D、壞賬準備的計提比例降低。

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點是內部控制檢查和改進建議。高估的賒銷退回將低估（而不是高估）應收賬款，這將導致將應收賬款余額占總資產的比例非常低。所以C是不正確的。

單選題

內部控制的內在局限通過下列哪項可以印證：

A、保安允許一倉庫職員搬動公司資產而沒有得到授權。

B、公司采用賒銷方式銷售卻沒有得到公司相關主管的審批。

C、因為公司規模較小，出納人員同時記錄和管理現金收發。

D、沒有專業知識技能的人員被任命維護設備。

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識點是內部控制檢查和改進建議。勾結共謀是至好的逃過控制影響力的方式。

單選題

丙公司發生一項舞弊，某生產經理訂購了大量的原材料運送到一個其自己擁有的獨立公司。該經理偽造驗收文件并且批準支付貨款。以下哪一項審計程序至可能發現這一舞弊？

A、對客戶的信息進行比對，分析客戶的原材料需求是不是正常。

B、挑選大量的款樣本并且向供貨商證實購買數量、購買價格和運輸日期。

C、挑選大量的付款樣本并且與采購定單、驗收報告、發票和支票復印件比較。

D、實施分析性測試，比較生產產量、材料采購和原材料庫存水平，調查存在的差異。

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點是舞弊的審查程序。通過比較生產產量、材料采購和庫存水平，可以分析出無法解釋的材料消耗的增加。

單選題

確定是否所有付款的貨物已經收到并在適當的賬戶中加以記錄，是支出循環的具體審計目標之一，則這一目標屬于《標準》中的那些基本目標？

Ⅰ.資產的安全。

Ⅱ.運營的效益和效率。

Ⅲ.遵循法律、法規和購銷合同。

Ⅳ.財務和運營信息的可靠性和完整性。

A、Ⅰ和Ⅱ。

B、Ⅰ和Ⅳ。

C、Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ。

D、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識點是內部控制檢查和改進建議。題目中四個都是內部控制的目標，所有付款的貨物已經收到并在適當的賬戶中加以記錄可以實現財務和運營信息的可靠性和完整性、資產的安全目標。

單選題

內部審計師在進行采購審計時，懷疑某些采購發票存在嚴重的錯誤。所以內部審計師僅在這些供應商中選取樣本。這種選取樣本進行審查的局限性是：

A、不能量化與所有采購發票相關的樣本誤差

B、增大選取樣本的難度

C、需要選取大量的樣本

D、缺少正態分布

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識點是運用審計測試方法（抽樣）。選項A，本題涉及的是判斷抽樣，判斷抽樣不能量化抽樣誤差；選項B，運用判斷抽樣通常會簡化樣本的選擇；選項C，使用判斷抽樣抽取的樣本量通常要小于使用統計抽樣抽取的樣本量；選項D，判斷抽樣不涉及對總體分布的假設。