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【CMA知識點+例題】備抵法下壞賬準備的計算
備抵法是應收賬款這里比較重要的一個知識點，最近經常看到有的同學會提問這一塊的習題，今天，老師就與大家一起分享一下備抵法的相關知識。
備抵法也稱計提壞賬準備法，是指對銷售收入或全部未收回的應收賬款按照預期無法收回的金額計算出一個估計數，即壞賬準備。應收賬款-壞賬準備=應收賬款凈額，這個金額就是公司預期能夠收回的款項。
其中，計提壞賬準備的兩種方法：
（1）銷售收入百分比法
本期壞賬發生額=本期賒銷額×壞賬比率
期初壞賬余額+本期壞賬發生額=期末壞賬余額
（2）應收賬款百分比法
期末壞賬余額=應收賬款余額×壞賬比率
期末壞賬余額-期初壞賬余額=本期壞賬發生額
本期實際無法收回的應收賬款通過借記“壞賬準備”，貸記“應收賬款”，進行沖銷。應收賬款與壞賬準備同時減少，因此，沖銷不影響資產負債表中的應收賬款的凈額。
如果已經沖銷的應收賬款收回，則通過借記“應收賬款”，貸記“壞賬準備”，轉回沖銷數。應收賬款與壞賬準備同時增加，也不會影響資產負債表中的應收賬款的凈額。
根據應收賬款百分比法，Continental工業公司預計其壞賬的期末余額為＄25,150。如果Continental集團的資產負債表顯示借方余額為＄8,750的壞賬準備，則公司在本期應計提多少的壞賬準備？
A. 壞賬費用=借方＄16,400；壞賬準備=貸方＄16,400
B. 壞賬費用=借方＄33,900；壞賬準備=貸方＄33,900
C. 壞賬費用=借方＄25,150；壞賬準備=貸方＄25,150
D. 壞賬準備=借方＄16,400；壞賬費用=貸方＄16,400
【正確答案】 B
【答案解析】應收賬款賬齡分析是確定壞賬準備金額的一種方法。根據應收賬款百分比法計算得到的是壞賬準備的期末余額，由于在記錄壞賬費用之前，壞賬準備有＄8,750的借方余額，因此，本期計提的壞賬準備金額應為＄25,150+＄8,750=＄33,900。會計分錄如下：
借：壞賬費用 ＄33,900
貸：壞賬準備 ＄33,900
綜上，本題應選擇B選項。
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