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【CMA知識點+例題】減值計算步驟
美國GAAP對減值的計算步驟與我國的會計準則不同，大家在學習過程中注意區別掌握。
第一步，減值測試：比較賬面價值與未貼現的未來現金流，判斷是否發生減值。如果未貼現的現金流量高于或等于資產的賬面價值，則資產未發生減值。反之，則發生減值。
第二步，計算減值損失：資產減值損失=賬面價值-公允價值。其中，如果知道資產的市場價值，就用市價作為公允價值，如果不知道市價，就用未來現金流的貼現值作為公允價值。
【例】截至第一年6月30日，Maxwel公司編制了其有關設備的信息如下：
設備原價＄800,000
累計折舊＄300,000
與設備的持續使用和最終處置相關的預期未來凈現金流入（未折現）為＄450,000
設備公允價值＄375,000
在截至第一年的6月30日，Maxwell應報告的減值損失金額是多少？
A. ＄125,000
B. ＄350,000
C. ＄425,000
D. ＄50,000
【正確答案】 A
【答案解析】計提減值按照以下兩個步驟：
第一：根據資產的賬面值與未來預計的現金流進行可回收測試；持有該資產的未來現金流（未折現）已經小于資產的賬面值，則減值已經發生。
第二：若確認減值已發生，根據資產的賬面值與公允價值來計算減值損失。
本題中，設備的賬面價值=＄800,000-＄300,000=＄500,000；
持有該資產的未來現金流（未折現）=＄450,000
＄450,000＜＄500,000，即發生了減值。
減值金額=賬面價值-公允價值=＄500,000-＄375,000=＄125,000
綜上，本題應選擇A選項。
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