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管理內控的三道防線
作者：Ken Tysiac
對于很多機構來說，制定管理內部控制的專業(yè)人員并不容易。有效的內控會幫助企業(yè)系統(tǒng)、有效地規(guī)避風險。盡管美國反虛假財務報告委員會的贊助組織委員會（COSO）提出的內控原則能夠幫助企業(yè)管理風險，但是卻不能幫助企業(yè)確定將由什么人承擔內控的工作。對該內控原則的實施可以幫助減少管理中的分歧，和工作上的重復作業(yè)，并規(guī)定負責管理內控和風險管理的三類人群，即管理內控的三道防線。這三類人群為：
擁有并管理風險和內控（操作管理）的人員。
監(jiān)管風險并且控制以作管理的支撐的人員。
為董事會和高級管理人員提供風險和控制管理高效的獨立性保證的人員。
一個全球調查結果顯示56%的機構都在使用這個原則，并認為內審的職責就在于這三道防線。然而20%的被調查者卻并不熟悉這個原則（其中43%來自東南亞國家）。
不同的企業(yè)都會基于這三類人群都有不同的職能：
高級管理人員和董事會理事需要確保管理、風險管理和控制步驟的效率。
每個企業(yè)在不同程度上都需要這三類人群。
三道防線的工作人員需要有明確的職責。
三道防線之間的合作和信息交流可以有效幫助企業(yè)提升效率、避免重復作業(yè)、確保風險被有效地表達出來。
三道防線之間的合作和結合不可以有損效率。
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