為進一步做好減免稅管理有關工作，黑龍江省地方稅務局制定了《稅收減免管理實施辦法》，現予以發布，自2017年8月1日起施行。

　　特此公告。

　　黑龍江省地方稅務局
2017年6月16日

　　稅收減免管理實施辦法

　　第一章  總則

　　第一條 為規范和加強減免稅管理工作，根據《國家稅務總局關于發布〈稅收減免管理辦法〉的公告》（2015年第43號），制定本實施辦法。

　　第二條 本辦法所稱的減免稅是指國家對特定納稅人或征稅對象，給予減輕或者免除稅收負擔的一種稅收優惠措施，包括稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免。

　　第三條 各級地稅機關應遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規范減免稅管理，及時受理和核準納稅人申請的減免稅事項。

　　第四條 減免稅分為核準類減免稅和備案類減免稅。核準類減免稅是指法律、法規規定應由稅務機關核準的減免稅項目；備案類減免稅是指不需要稅務機關核準的減免稅項目。

　　第五條 納稅人享受核準類減免稅，應提交核準材料，提出申請，經依法具有核準權限的地稅機關核準確認后執行。未按規定申請或雖申請但未經有核準權限的地稅機關核準確認的，納稅人不得享受減免稅。

　　納稅人享受備案類減免稅，應當具備相應的減免稅資質，并履行規定的備案手續。

　　第六條 納稅人依法可以享受減免稅待遇，但是未享受而多繳稅款的，納稅人可以在稅收征管法規定的期限內申請減免稅，要求退還多繳的稅款。

　　第七條 納稅人實際經營情況不符合減免稅規定條件的或者采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發生變化未及時向地稅機關報告的，以及未按照本辦法規定履行相關程序自行減免稅的，由地稅機關依照稅收征管法有關規定予以處理。

　　第二章  核準類減免稅的申報和核準程序

　　第八條 納稅人提出的核準類減免稅申請，統一由主管地稅機關辦稅服務廳受理，并按照“窗口受理、內部流轉、限時辦結、窗口出件”的要求辦理相關核準手續。

　　第九條 納稅人申請核準類減免稅，應在政策規定的期限內，向主管地稅機關提出書面申請，并按要求報送相應的材料。

　　納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

　　第十條 地稅機關對納稅人提出的減免稅申請，應按照以下情況分別處理：

　　（一）納稅人申請的減免稅項目，依法不需要由地稅機關核準后執行的，應出具《稅務事項通知書（不予受理通知）》，當場告知納稅人不予受理。

　　（二）納稅人提供的減免稅材料存在錯誤的，應制作《稅務事項通知書（補正通知）》，當場告知并允許納稅人進行更正。

　　（三）納稅人提供的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應制作《稅務事項通知書（補正通知）》，當場一次性告知納稅人補正。

　　（四）納稅人提供的減免稅材料齊全、符合法定形式或者納稅人按照地稅機關的要求提交全部補正減免稅材料的，應制作《稅務事項通知書（受理通知）》，予以受理。

　　第十一條 地稅機關受理或者不予受理減免稅申請，應當出具加蓋本機關專用印章和注明日期的書面憑證。

　　第十二條 減免稅的審核是對納稅人提供材料與減免稅法定條件的相關性進行審核，不改變納稅人真實申報責任。

　　第十三條 核準類減免稅的核準權限按照有關規定執行。

　　第十四條 核準類減免稅的呈報、核準程序按照下列規定執行：

　　（一）有核準權限的縣（市、區）地稅機關受理納稅人減免稅申請后，需要對申請資料內容進行實地核實的，應由主管地稅機關稅收減免管理部門負責人指派至少2名工作人員按規定程序進行核查，并將核查情況記錄在案，填寫《     地方稅務局納稅人涉稅事項調查表》，提出書面意見，經局長辦公會集體研究做出決定。作出準予減免決定的，制作《稅務事項通知書（減免稅核準通知）》，連同《納稅人減免稅申請核準表》送達納稅人執行；作出不予減免決定的，制作《稅務事項通知書（不予核準通知）》，告知不予核準的理由、行政復議及訴訟權利，送達納稅人。

　　（二）縣（市、區）地稅機關受理納稅人減免稅申請后，本級沒有核準權限的，應在3日內報有權核準的上級地稅機關。

　　（三）市（地）地稅機關接到上報的減免稅資料后，稅收減免管理部門應審核把關，并視情況決定是否進行實地核查。對需要實地核實的，指派至少2名工作人員進行實地核查，并將核查情況記錄在案，填寫《     地方稅務局納稅人涉稅事項調查表》。對減免稅實地核查工作量大、耗時長的，可委托納稅人所在地的縣（市、區）地稅機關具體組織實施。稅收減免管理部門根據上報材料或核查情況提出審核意見，經局長辦公會議集體研究做出準予減免或不予減免的核準決定，將核準文書、資料交納稅人所在地的縣（市、區）地稅機關執行。

　　（四）縣（市、區）地稅機關依據上級地稅機關對減免稅核準的文書、資料，制作《稅務事項通知書（減免稅核準通知）》《納稅人減免稅申請核準表》送達納稅人；如上級機關不予核準，制作《稅務事項通知書（不予核準通知）》送達納稅人，并告知不予核準的理由、行政復議及訴訟權利。

　　第十五條 有核準權限的地稅機關應從受理減免稅申請資料之日起在規定的時限內做出減免稅的核準或不予核準的決定。

　　第十六條 納稅人在減免稅書面核準決定未下達之前應按規定進行納稅申報。納稅人在減免稅書面核準決定下達之后，所享受的減免稅應當進行申報。納稅人享受減免稅的情形發生變化時，應當及時向地稅機關報告，地稅機關對納稅人的減免稅資質進行重新審核。

　　第三章  備案類減免稅的申報和備案程序

　　第十七條 備案類減免稅的實施要按照減輕納稅人負擔、方便稅收征管的原則，要求納稅人在首次享受減免稅的申報階段在納稅申報表中附列或附送材料進行備案，也可以要求納稅人在申報征期后的其他規定期限內提交報備資料進行備案。

　　第十八條 納稅人隨納稅申報表提交附送材料或報備材料進行備案的，應在地稅機關規定的減免稅期限內，依據減免事項，報送以下資料：

　　（一）列明減免稅的項目、依據、范圍、期限等。

　　（二）減免稅依據的相關法律、法規規定要求報送的材料。

　　納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

　　第十九條 地稅機關對納稅人提請的減免稅備案，應按照以下情況分別進行處理：（一）備案的減免稅材料存在錯誤的，應出具《稅務事項通知書（補正通知）》，當場告知并允許納稅人更正。

　　（二）備案的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應出具《稅務事項通知書》（補正通知），當場一次性告知納稅人需補正的內容。

　　（三）備案的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照地稅機關的要求提交全部補正減免稅材料的，應受理納稅人的備案，出具《稅務事項通知書（備案通知）》，打印《納稅人減免稅備案登記表》交給納稅人，即可享受減免稅優惠政策。

　　（四）減免稅不屬于地稅機關備案范圍的，應當制作《稅務事項通知書（不予受理通知）》，當場告知納稅人不受理。

　　第二十條 備案類減免稅的審核是對納稅人提供資料完整性的審核，不改變納稅人真實申報責任。

　　第二十一條 地稅機關對備案材料進行收集、錄入，納稅人在符合減免稅資質條件期間，備案材料一次性報備，在政策存續期可一直享受減免稅待遇。

　　第二十二條 納稅人享受備案類減免稅的，應當按規定進行納稅申報。納稅人享受減免稅到期的，應當停止享受減免稅，按照規定進行納稅申報。納稅人享受減免稅的情形發生變化時，應當及時向地稅機關報告。

　　第二十三條 除另有規定外，備案類減免稅由縣（市、區）地稅機關管理。

　　第四章  減免稅的監督管理

　　第二十四條 納稅人享受減免稅的，無論是核準類還是備案類減免稅，在減免稅期間無論當期是否有應交稅金發生，都要對減免稅情況如實申報。對沒有申報或申報不實的，要依據有關規定予以處理。

　　第二十五條 各級地稅機關應按照規定的權限和程序進行減免稅核準、備案，禁止越權和違規核準或備案減免稅。

　　第二十六條 各級地稅機關應當結合稅收風險管理，將享受減免稅的納稅人履行納稅義務情況納入風險管理，加強監督檢查，主要內容包括：

　　（一）納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅。

　　（二）納稅人享受核準類減免稅的條件發生變化時，是否根據變化情況經地稅機關重新審查后辦理減免稅。

　　（三）納稅人是否存在編造虛假計稅依據騙取減免稅的行為。

　　（四）減免稅稅款有規定用途的，納稅人是否按照規定用途使用減免稅款。

　　（五）減免稅有規定減免期限的，是否到期停止享受稅收減免。

　　（六）是否存在納稅人應經而未經地稅機關核準自行享受減免稅的情況。

　　（七）已享受減免稅是否按時、如實申報。

　　第二十七條 納稅人享受核準類或備案類減免稅的，對符合政策規定條件的材料有留存備查的義務。納稅人在地稅機關后續管理中不能提供相關印證材料的，不得繼續享受稅收減免，追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關規定處理。

　　主管地稅機關在納稅人首次減免稅備案或者變更減免稅備案后，應及時開展后續管理工作，對納稅人減免稅政策適用的準確性進行審核。對政策適用錯誤的告知納稅人變更備案，對不應當享受減免稅的，追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關規定處理。

　　第二十八條 各級地稅機關應當將減免稅核準和備案工作納入崗位責任制考核體系中，建立稅收行政執法責任追究制度：（一）建立健全減免稅跟蹤反饋制度。各級地稅機關應當定期對減免稅核準和備案工作情況進行跟蹤與反饋，適時完善減免稅工作機制。（二）建立減免稅案卷評查制度。各級地稅機關應當建立各類減免稅資料案卷，妥善保管各類案卷資料，上級地稅機關應定期對案卷資料進行評查。

　　（三）建立層級監督制度。上級地稅機關應建立經常性的監督制度，加強對下級地稅機關減免稅管理工作的監督，包括是否按本辦法規定的權限、條件、時限等實施減免稅核準和備案工作。

　　第二十九條 因地稅機關的責任核準或者核實錯誤，造成企業未繳或少繳稅款，依照稅收征管法的有關規定處理。

　　地稅機關越權減免稅的，除依照稅收征管法規定撤銷其擅自作出的決定外，補征應征未征稅款，并由上級機關追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　第三十條 地稅機關應對享受減免稅企業的實際經營情況進行事后監督檢查。檢查中，發現有關專業技術或經濟鑒證部門認定失誤的，應及時與有關認定部門協調溝通，提請糾正后，及時取消有關納稅人的優惠資格，督促追究有關責任人的法律責任。有關部門非法提供證明，導致未繳、少繳稅款的，依照稅收征管法的有關規定處理。

　　第五章  附則

　　第三十一條 單個稅種的減免稅核準或備案管理制度，依據本辦法另行制定。

　　第三十二條 本辦法適用于黑龍江省地稅機關負責征收的各稅種減免管理。

　　第三十三條 本辦法中的表證單書依據國家稅務總局印發及“金稅三期稅收管理系統”使用的全國統一表證單書。如有變動，以國家稅務總局公布的最新版本為準。

　　第三十四條 本辦法施行后，《黑龍江省地方稅務局關于發布〈稅收減免管理實施辦法〉的公告》（2013年第2號）同時廢止。