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高會《高級會計實務》案例分析：內部控制建設的實施
不奮發，則心日頹靡。只有每天堅持學習，充實自己，才能摘得成功的果實。為了幫助大家高效備考，正保會計網校為大家整理了高級會計職稱《高級會計實務》案例分析題，希望能對大家有所幫助。
【案例分析】
2014年，某省財政廳依照《行政事業單位內部控制規范（試行）》對所屬事業單位開展內部控制工作專項檢查。檢查中發現某下屬事業單位的做法是：
（1）單位負責人接到財政部文件后，就在文件上批示“請B同志負責組織實施 ”，其中，B是分管財務后勤的副職。
（2）B在文件上批示：“請財務處牽頭負責，盡快研究制定具體實施方案。”
（3）文件發到財務處，財務處處長C召集處內工作人員開會研究方案制定，請大家發表意見，他說：“ 內部控制建設涉及單位各個部門，我們只是牽頭部門，制定具體實施方案不是一天兩天能完成的，今天請大家來開個諸葛會，先出出主意。”
（4）會計核算科科長D說：“我們財務處人手緊張，完成目前的工作都很吃力，哪有精力來開展內部控制和進行日常管理，希望領導能把這事推掉。”
（5）資金結算科科長E說：“ 這個內控規范不太現實，與錢有關的我們管得了，其他的像決策機制、人事制度、組織結構等我們管不了，還有政府采購、建設項 目等，已超出了我們所能管的范圍，建議只在我們財務部門實施內部控制。”
（6）預算管理科科長F說：“我們可以聘請管理咨詢公司給我們做咨詢，如有必要也可以委托他們來幫助我們設計，單靠我們的力量確實難以承擔此事。”
查看答案解析
【答案】
A的意見錯誤。單位負責人應對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。
B的意見正確。單位應當確定內部控制牽頭部門作為內部控制建設具體工作部門，研究制定具體實施方案。
C的意見正確。內部控制要堅持全面性原則。
D的意見錯誤。內部控制建設需要建立有效的組織和工作機制，既然單位已經明確由財務處牽頭負責，就不能以各種借口逃避內部控制建設的責任。
E的意見錯誤。內部控制要堅持全面性原則。
F的意見正確。內部控制建設工作必要時可以聘請中介機構提供專業咨詢服務。
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