《高級會計實務(wù)》案例分析：企業(yè)的內(nèi)部控制審計

下載正保會計網(wǎng)校APP 訂閱最新報考消息

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：斯兒 2018/12/25 10:05:37　字體：大小

選課中心

書課題助力備考

選課中心

資料專區(qū)

硬核資料等你學

資料專區(qū)

免費題庫

海量好題免費做

免費題庫

會計人證件照

圖片一鍵處理

會計人證件照

考試提醒

考試節(jié)點全知曉

考試提醒

【案例分析題·2018】

企業(yè)內(nèi)部控制的一個新趨勢是實行“控制自我評估”，即每個企業(yè)不定期或定期地對自己的內(nèi)部控制系統(tǒng)進行評估，評估內(nèi)部控制的有效性及其實施的效率效果，以期能更好地達成內(nèi)部控制的目標。S集團是在上海證券交易所上市的集團公司，為全面加強企業(yè)管理，提高生產(chǎn)，改善內(nèi)部控制運行，完善內(nèi)部控制體系，也建立了內(nèi)部控制評價體系，該體系的部分內(nèi)容如下：

（1）內(nèi)部控制評價應當包括內(nèi)部控制的設(shè)計與運行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項，對實現(xiàn)控制目標的各個方面進行全面、系統(tǒng)、綜合評價；除此之外，還應該關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風險領(lǐng)域。

（2）評價工作組根據(jù)評價工作方案確定的內(nèi)部控制評價范圍，實施現(xiàn)場測試，通過了解單位基本情況，確定檢查評價范圍和重點，開展現(xiàn)場檢查測試，最終編制現(xiàn)場評價報告。評價工作組將評價結(jié)果及現(xiàn)場評價報告向被評價單位進行通報，由被評價單位相關(guān)負責人簽字確認后，提交董事會。

【要求】

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》的要求，分析、判斷該公司上述內(nèi)部控制評價的設(shè)計和執(zhí)行有哪些不當之處，并簡要說明理由。

【參考答案】

1.第一項工作安排不存在不當之處。

2.第三項工作安排存在不當之處。

不當之處：現(xiàn)場評價結(jié)論直接提交給了董事會。

理由：現(xiàn)場評價報告應在由被評價單位相關(guān)負責人簽字確認后，首先提交給企業(yè)內(nèi)部控制評價部門，內(nèi)部控制評價部門匯總評價結(jié)果、認定內(nèi)部控制缺陷，綜合內(nèi)部控制工作整體情況，客觀、公正、完整地編制內(nèi)部控制評價報告，并報送企業(yè)經(jīng)理層、董事會，由董事會最終審定后對外披露或以其他形式加以合理利用。

2019年高級會計師新征程，你準備好了嗎？