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2018高級會計師考試案例分析題：企業預算管理
為了幫助參加2018年高級會計師考試的學員早著手學習，提前進入備考狀態，正保會計網校為大家整理了部分案例分析題，大家可以在學習課程后進行練習測試。以下是高級會計師考試案例分析題“企業預算管理”相關練習。
高級會計師案例分析題：企業預算管理
丙公司是我國一家大型國有上市公司，主要從事金融保險、電子設備制造等業務。2014年11月5日，丙公司召開2015年度預算工作會議，就明年的預算管理分工、預算控制和目標利潤等問題進行了專題研究。會議要點如下：
預算管理分工方面。預算管理委員會是公司內部預算管理的決策部門，由總經理、總經理助理、各部門負責人共同組成，預算管理委員會負責公司預算管理的所有工作。
目標利潤方面。丙公司2014年實際投資資本平均總額為25000萬元，為擴大產品銷售規模，計劃2015年初追加5000萬元營運資本，公司核定的投資資本回報率為20%。
預算控制方面。預算經審批下達后，各個職能部門負責嚴格執行。預算執行一段時間之后，及時地分析預算執行情況，根據差異大小和性質采取相應的控制策略和控制措施。在預算控制過程中，首先確定控制標準，然后計量實際績效，最后分析差異，并采取糾偏措施。
要求：
1.指出丙公司的預算管理組織體系構成。
2.指出丙公司預算管理分工中存在的不當之處，并簡要說明理由。
3.依據目標利潤規劃方法，計算丙公司的目標利潤。
4.指出預算控制過程中應遵循的原則。
【正確答案】
1.丙公司是大型國有上市公司，其預算管理組織體系由三部分組成：預算管理決策機構、預算管理日常工作機構和預算執行單位等。（p140）
2.不當之處：預算管理委員會負責公司預算管理的所有工作。
理由：預算管理委員會是預算管理的決策機構。預算管理辦公室是預算管理委員會的日常工作機構，在預算管理委員會的領導下工作，并向預算管理委員會報告。公司預算管理的所有工作不是全部由預算管理委員會負責的。（p140）
3.目標利潤＝預計投資資本平均總額×核定的投資資本回報率＝（25000＋5000）×20%＝6000（萬元）（p148）
4.預算控制應遵循的原則包括：
①加強過程控制；
②突出管理重點；
③剛性控制與柔性控制相結合；
④業務控制與財務控制相結合。（p172）
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糾錯責任編輯：鳳舞
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