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2019年高級會計師考試新教材知識點：企業內部控制體系
想要放棄的時候記得跟自己說“只要再堅持一下，再堅持一下，勝利就是屬于你的”！既然選擇了高級會計師，就要朝著它勇敢向前，通過《高級會計實務》知識點的學習，每天進步一點點，基礎扎實一點點，備考也就會更容易一點點。
【知識點】企業內部控制體系建設
| ①董事會 | 董事會對內部控制的建立健全和有效實施負責，定期召開董事會議，商討內部控制建設中的重大問題并作出決策。內部控制建立與實施對企業組織架構最直接的影響就是加大了董事會及其全體董事的責任，具體包括：科學選擇經理層并對其實施有效監督；清晰了解企業內部控制的范圍；就企業的最大風險承受度形成一致意見；及時知悉企業最重大的風險以及經理層是否恰當地予以應對。 |
| ②審計委員會 | 企業應當在董事會下設立審計委員會。審計委員會：負責審查企業內部控制的設計；監督內部控制的有效實施；領導開展內部控制自我評價；與中介機構就內部控制審計和其他相關事宜進行溝通協調等。審計委員會負責人及其成員必須具備相應的獨立性、良好的職業操守和專業勝任能力。 |
| ③監事會 | 監事會對董事會建立與實施內部控制進行監督。監事會監督不同于審計委員會對經理層的監督，是一種層次更高、獨立性更強的再監督。監事會主席及其成員應當定期參加董事會及下屬審計委員會召開的涉及內部控制的會議，如對董事會及下屬審計委員會有關內部控制的決策持有異議，或認為董事會和經理層成員存在舞弊行為，還可提議召開獨立的監事會議。 |
| ④經理層 | 經理層負責組織領導企業內部控制的日常運行。經理作為企業經營管理活動的最高執行者，在內部控制建設過程中尤其承擔著重要責任，包括貫徹董事會及其審計委員會對內部控制的決策意見；為其他高級管理人員提供內部控制方面的領導和指引；定期與采購、生產、營銷、財務、人事等主要職能部門和業務單元的負責人進行會談，對其控制風險的措施及效果進行督導和核查等。 |
| ⑤內部控制部門 | 企業建立與實施內部控制，可以根據需要成立專門的內部控制工作團隊，以項目組的形式運作；也可以成立內部控制專職機構（或崗位），專門負責內部控制在企業內部各部門間的組織協調和日常性事務工作。內部控制專職機構的職責一般包括：制定內部控制手冊并組織落實；確定各職能部門或業務單位對于內部控制的權利和義務；指導內部控制與其他經營計劃和管理活動的整合；向董事會及其審計委員會或經理層報告內部控制建設進展情況和存在的問題等。 |
| ⑥內部審 計部門 | 內部審計部門在評價內部控制的有效性以及提出改進建議等方面起著關鍵作用。企業應當授予內部審計部門適當的權力以確保其獨立地履行審計職責；對內部審計部門負責人的任免應當慎重；內部審計部門負責人與董事會或審計委員會應保持暢通溝通；應當賦予內部審計部門追查異常情況的權力和提出處理處罰建議的權力。 |
| ⑦財會部門 | 企業的財務活動應當貫穿單位經營管理全過程，企業開展內部控制工作，要求財會部門不能將眼光僅僅局限于財務活動，而應貫穿于企業經營管理的全過程，在制定發展戰略、分析評估風險和作出決策等環節扮演好關鍵的助手和參謀角色。企業經理層應當賦予財會部門負責人參與相應決策的權力。 |
| ⑧其他職能部門 | 企業內部各職能部門（或業務單位）及其全體員工都應當在建立與實施內部控制過程中承擔相應職責并發揮積極作用。企業可以根據需要在各職能部門（或業務單位）內部設立內部控制崗位，專門負責與本部門相關的內部控制工作，并定期與內部控制職能部門進行溝通。企業經理層應當重視全體員工在內部控制中的作用，為員工反映訴求提供信息通道。 |
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