管會中級知識點：作業基礎預算的流程

來源: 正保會計網校編輯：Cony 2021/01/20 18:44:23　　字體：大小

選課中心

多樣班次滿足需求

選課中心

資料專區

干貨資料助力備考

資料專區

報考指南

報考條件一鍵了解

報考指南

有志者自有千計萬計，無志者只感千難萬難。距離三月的PCMA中級考試也越來越近了，大家要抓緊復習了，看看今天的知識點是什么？

√作業基礎預算流程包含兩個階段—經營循環和財務循環。
　　√第一階段—經營循環，將戰略轉化為可行的經營計劃。
　　·根據戰略和下一經營期間的預計需求量，以及確定的作業消耗比率，即每單位產品或勞務消耗的作業數量，預測出下一經營期間可以滿足成本對象消耗需求的作業量；
　　·根據確定的資源消耗比率，即每單位作業消耗的資源數量，預測出下一經營期間可以滿足作業消耗需求的資源量；
　　·尋求資源的經營平衡，即資源的需求量必須與目前資源供應量一致，如果未能達到經營平衡，企業可以調整資源的供應量、資源消耗率、作業消耗率或完成目標的數量。
　　●經營循環的重點是：完全以非財務指標的形式來表達。

√階段二—財務循環，即根據經營計劃編制財務計劃，并最終實現財務平衡。
　　·以經營計劃中確定的數量和消耗率形成希望的財務結果，如銷售利潤率、利潤等；
　　·企業一旦能確定需求、作業和資源量，就能確定資源成本，將成本追蹤到作業成本并最終確定產品成本，從而確定預計財務結果；
　　·如果初始財務計劃無法達到預期的目標，可以調整以下五項以實現預算目標：產品需求量、作業和資源消耗率、資源供應量、資源成本及產品或服務的價格；
　　一旦兩個平衡都達成，企業就可以形成特定時期的預算了。

如果作業基礎預算只按某一特定的作業量水平來編制，則構成固定作業基礎預算。而如果作業基礎預算是按照特定的作業量變動范圍編制的，則構成彈性作業基礎預算。作業基礎預算必須分別為不同的成本庫編制彈性預算。
　　表3-6　方達公司彈性預算

成本庫1	成本動因：產量
	成本公式		作業量水平（件）
	固定成本（元）	單位變動成本（元）	10 000	12 500
直接材料	0	13	130 000	162 500
直接人工	0	6	60 000	75 000
小計			190 000	237 500