數電發票試點范圍擴大！七大事項必須注意！

2021年12月1日起，率先在廣東省(不含深圳市)、上海市和內蒙古自治區3地開展數電發票試點工作，此后逐步擴大試點范圍，截止目前，全國大部分省市區可以開具數電發票，到2025年將基本實現發票全領域、全環節、全要素電子化，著力降低制度性交易成本。

那么企業在開具和接收數電發票時，需要注意哪些事項呢？

一、目前僅四川省可以給自然人代開數電發票

《國家稅務總局廈門市稅務局個人票夾常見問題10問10答》

10問：自然人申請代開的發票是否在個人票夾內展示?

答：自然人申請代開的數電票可以自動交付至代開申請人的個人票夾中，但是目前數電票代開功能僅在四川省試點，現行的稅控代開發票不會在個人票夾內展示。

因此，目前僅四川省可以代開數電發票，其他省市不可以代開數電發票。

二、數電發票不可以匯總開具，不需要開具銷售清單。

《全面數字化的電子發票常見問題即問即答（適用納稅人）》（江蘇省稅務局）

25.試點納稅人銷售商品開具數電票，如果商品種類較多是否需要開具銷貨清單？

答：數電票的載體為電子文件，無最大開票行數限制，交易項目明細能夠在數電票中全部展示，無需開具銷貨清單。

因此，數電發票不可以匯總開具，也無需開具銷貨清單。

三、數電發票的電子會計憑證必須以XML格式保存。

目前開展數電發票試點的省市稅務機關的規定，數電票電子數據文件增加了國際通行的XML純數據電文格式，同時保留了OFD、PDF等格式。那么，接收數電發票的單位保存電子會計憑證時，收到XML、OFD、PDF等格式，是否必須以XML格式保存呢？

根據《財政部會計司關于公布電子憑證會計數據標準（試行版）的通知》（財會便函〔2023〕18號）附件2《電子憑證會計數據標準——全面數字化的電子發票（試行版）》指南文件規定：

接收方取得數電票報銷入賬歸檔的，應按照《財政部 國家檔案局關于規范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6號，以下稱《通知》）和《會計檔案管理辦法》（財政部、國家檔案局令第79號）的相關規定執行。

《關于規范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6 號）第三條規定，除法律和行政法規另有規定外，同時滿足下列條件的，單位可以僅使用電子會計憑證進行報銷入賬歸檔：

第四條規定，單位以電子會計憑證的紙質打印件作為報銷入賬歸檔依據的，必須同時保存打印該紙質件的電子會計憑證。

第五條規定，符合檔案管理要求的電子會計檔案與紙質檔案具有同等法律效力。除法律、行政法規另有規定外，電子會計檔案可不再另以紙質形式保存。 

因此，企業接收XML、OFD、PDF等格式的數電發票，保存電子會計憑證時，須以XML格式保存。

四、普通數電發票開具紅字發票也需要填開紅字發票信息確認單

目前開展數電發票試點的省市稅務機關的規定，試點納稅人發生開票有誤等情形需要通過電子發票服務平臺開具紅字數電票或紅字紙質發票的，按以下規定執行：

注意，上述規定含數電的普通發票。

五、數電發票擴大了范圍，增加了“航空運輸電子客票行程單”和“鐵路電子客票”的數電發票

河北、黑龍江、湖北、新疆四地稅務局自2023年10月1日起試點數電發票，這次試點增加了“航空運輸電子客票行程單”和“鐵路電子客票”的數電發票。其法律效力、基本用途與現有航空運輸電子客票行程單、現有鐵路車票相同。因此，納稅人取得“航空運輸電子客票行程單”和“鐵路電子客票”的數電發票是可以計算抵扣的。

旅客運輸服務數電發票票樣：

六、機動車銷售統一發票和二手車發票不可以開具數電發票

電子發票服務平臺暫未上線的發票包括：電子發票(機動車銷售統一發票)、電子發票(二手車銷售統一發票)、機動車銷售統一發票、二手車銷售統一發票。

七、數電發票試點納稅人發起紅字發票開具流程后，對方確認有時限要求

《全面數字化的電子發票常見問題即問即答（適用納稅人）》（江蘇省稅務局）

59.試點納稅人發起紅字發票開具流程后，對方的確認是否有時限要求？

答：有。發起沖紅流程后，開票方或受票方需在72小時內進行確認，未在規定時間內確認的，該流程自動作廢，需開具紅字發票的，應重新發起流程。

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