資產一次扣除后出售要調整嗎？

來源: 正保會計網校編輯：吱嗷 2024/01/12 22:11:34　　字體：大小

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企業購買了一輛500萬以內的車輛，并在所得稅上一次扣除了，第二年把這個車賣了，之前一次扣除的金額需要再調整回來嗎？

之前一次扣除的金額不需要進行調整，只是在第二年出售的時候，稅法上不再允許扣除出售的成本。對于固定資產一次性扣除的申報并不難，就是先調減后調增的一個操作而已。

我們舉個例子來看一下：

2023年6月購入1輛60萬的車輛，會計上按5年計提折舊無殘值，稅法上一次扣除。2024年6月將此車輛以30萬元的價格出售，各年的稅收和會計金額及調整情況如下：

固定資產一次扣除了，之后出賣了要怎么做納稅調整？

2023年購入時，稅法一次扣除，60萬一次記入費用。

2023年計提的6萬折舊，稅法不再允許稅前扣除，做納稅調整。

2024年計提的6萬折舊，稅法不再允許稅前扣除，做納稅調整。

2024年會計上出售資產的成本48萬成本，稅法不再允許稅前扣除，做納稅調整。

從合計數據可以看出，從購入到處置，會計和稅法記入費用的合計金額是一致的，都是60萬元，只是計入了不同的會計期間，購入當年稅法允許一次扣除，減少了當年的應納稅額，從一定程度上緩解了企業資產購入當期的稅收壓力。

本文為正保會計網校老師原創文章

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