2004年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》模擬試題(2)及參考答案

　　一、單項選擇題（下列每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點，本類題共25分，每小題1分。多選。錯選。不選均不得分。）

　　1.按照法律規(guī)范的性質(zhì)和調(diào)整方式分類，我國《會計法》關于"任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算"的規(guī)定屬于（ ）。

　　A.義務性規(guī)范

　　B.禁止性規(guī)范

　　C.授權(quán)性規(guī)范

　　D.任意性規(guī)范

　　[答案]B

　　[解析]按照法律規(guī)范的性質(zhì)和調(diào)整方式分類，法律規(guī)范分為義務性規(guī)范。禁止性規(guī)范和授權(quán)性規(guī)范。義務性規(guī)范是要求"必須"作出一定行為，承擔一定積極作為義務的法律規(guī)范；禁止性規(guī)范是"禁止"人們作出一定行為的法律規(guī)范；授權(quán)性規(guī)范是授予人們"可以"作出某種行為，或者要求他人作出或不作出某種行為的法律規(guī)范。

　　2.下列各項中，屬于法律事實事件的是（ ）。

　　A.發(fā)行股票

　　B.簽訂合同

　　C.發(fā)生地震

　　D.承兌匯票

　　[答案]C

　　[解析]事件包括絕對事件（自然現(xiàn)象）和相對事件（社會現(xiàn)象），選項C屬于絕對事件，選項ABD屬于行為。

　　3.下列糾紛中，可以適用《仲裁法》仲裁解決的是（ ）。

　　A.婚姻糾紛

　　B.買賣合同

　　C.收養(yǎng)糾紛

　　D.繼承糾紛

　　[答案]B

　　[解析]與人身有關的婚姻。收養(yǎng)。監(jiān)護。撫養(yǎng)。繼承糾紛，不屬于《仲裁法》的調(diào)整范圍。

　　4.下列關于個人獨資企業(yè)的表述中正確的是（ ）。

　　A.個人獨資企業(yè)的投資人可以是自然人、法人或者其他組織

　　B.個人獨資企業(yè)的投資人對企業(yè)債務承擔無限責任

　　C.個人獨資企業(yè)不能以自己的名義從事民事活動

　　D.個人獨資企業(yè)具有法人資格

　　[答案]B

　　[解析]

　　（1）個人獨資企業(yè)不具有法人資格，也無獨立承擔民事責任的能力，但個人獨資企業(yè)是獨立的民事主體，可以自己的名義從事民事活動。因此，選項CD是錯誤的。

　　（2）個人獨資企業(yè)的投資人只能是具有中國國籍的自然人，因此，選項A是錯誤的。

　　5.根據(jù)《中華人民共和國合伙企業(yè)法》的規(guī)定，合伙協(xié)議未約定合伙人之間利潤分配和虧損分擔比例的，其利潤分配和虧損分擔的原則是（ ）。

　　A.由各合伙人平均分配利潤和分擔虧損

　　B.按各合伙人實際出資比例分配利潤和分擔虧損

　　C.根據(jù)各合伙人對合伙企業(yè)的貢獻大小分配利潤和分擔虧損

　　D.申請人民法院裁定利潤分配和虧損分擔比例

　　[答案]A

　　[解析]合伙協(xié)議沒有約定損益分配比例的，由各合伙人平均分配利潤和分擔虧損，與出資比例無關。

　　6.根據(jù)《中華人民共和國合伙企業(yè)法》的有關規(guī)定，合伙人承擔合伙企業(yè)債務責任的方式是（ ）。

　　A.對內(nèi)對外均承擔按份責任

　　B.對內(nèi)對外均承擔連帶責任

　　C.對外承擔連帶責任，對內(nèi)承擔按份責任

　　D.對內(nèi)承擔連帶責任，對外承擔按份責任

　　[答案]C

　　[解析]

　　（1）合伙人對合伙企業(yè)債務對外承擔連帶責任，即合伙企業(yè)的債權(quán)人可以要求某一個合伙人承擔全部的清償責任；

　　（2）合伙人在企業(yè)內(nèi)部按照合伙協(xié)議約定的份額承擔責任，因此對外承擔連帶責任后，有權(quán)就超過部分，向其他未支付或者未足額支付的合伙人進行追償。

　　7.根據(jù)《全民所有制工業(yè)企業(yè)法》的規(guī)定，下列各項中，屬于全民所有制工業(yè)企業(yè)廠長職權(quán)的是（ ）。

　　A.決定企業(yè)行政機構(gòu)的設置

　　B.決定有關職工生活福利的重大事項

　　C.決定企業(yè)的獎金分配方案

　　D.決定企業(yè)的工資調(diào)整方案

　　[答案]A

　　[解析]選項BCD屬于職工代表大會的職權(quán)。

　　8.根據(jù)我國《企業(yè)法人登記管理條例實施細則》的規(guī)定，企業(yè)法人實有資金比原注冊資金數(shù)額增加或者減少超過（ ）時，應當持資金信用證明或者驗資證明申請變更登記。

　　A.5%

　　B.10%

　　C.20%

　　D.25%

　　[答案]C

　　[解析]企業(yè)法人實有資金比原注冊資金數(shù)額增加或者減少超過20%時，應當持資金信用證明或者驗資證明申請變更登記。

　　9.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法（試行）》的有關規(guī)定，下列各項中，屬于破產(chǎn)債權(quán)的是（ ）。

　　A.破產(chǎn)企業(yè)未履行合同的對方當事人，因清算組解除合同受到的損失額

　　B.債權(quán)人參加債權(quán)人會議的差旅費用

　　C.未放棄優(yōu)先受償權(quán)的有財產(chǎn)擔保的債權(quán)

　　D.破產(chǎn)宣告前工商行政管理部門對破產(chǎn)企業(yè)的罰款

　　[答案]A

　　[解析]破產(chǎn)企業(yè)未履行合同的對方當事人，因清算組解除合同受到損害的，其損失賠償額（指實際發(fā)生的損失數(shù)額）作為破產(chǎn)債權(quán)。而債權(quán)人為個人利益參加破產(chǎn)程序的費用不得作為破產(chǎn)債權(quán)；破產(chǎn)宣告前對債務人的罰金。罰款，在破產(chǎn)宣告后不得作為破產(chǎn)債權(quán)追繳。

　　10.甲、乙、丙共同出資設立一有限責任公司，主營商品批發(fā)業(yè)務，根據(jù)我國《公司法》的規(guī)定，該公司注冊資本最低金額應是（ ）萬元。

　　A.10

　　B.30

　　C.50

　　D.100

　　[答案]C

　　[解析]

　　（1）以生產(chǎn)經(jīng)營為主的公司為人民幣50萬元；

　　（2）以商品批發(fā)為主的公司為人民幣50萬元；

　　（3）以商業(yè)零售為主的公司為人民幣30萬元；

　　（4）科技開發(fā)。咨詢。服務性公司為人民幣10萬元。

　　11.根據(jù)《公司法》的規(guī)定，股份有限公司發(fā)行公司債券的，其凈資產(chǎn)額最低為（ ）萬元。

　　A.100

　　B.1000

　　C.3000

　　D.6000

　　[答案]C

　　[解析]

　　（1）股份有限公司的凈資產(chǎn)額不低于人民幣3000萬元；

　　（2）有限責任公司的凈資產(chǎn)額不低于人民幣6000萬元。

　　12.某股份有限公司1998年3月發(fā)行3年期公司債券1000萬元，1年期公司債券500萬元。2000年 1月，該公司鑒于到期債券已償還且具備再次發(fā)行公司債券的其他條件，計劃再次申請發(fā)行公司債券。經(jīng)審計確認該公司2000年1月底凈資產(chǎn)額為6000萬元。該公司此次發(fā)行公司債券額最多不得超過（ ）萬元。

　　A.2400

　　B.1900

　　C.1400

　　D.900

　　[答案]C

　　[解析]累計公司債券總額（公司成立以來，發(fā)行的所有債券尚未償還的部分）不得超過公司凈資產(chǎn)額的40%.本題中，公司累計債券總額不得超過2400萬元（凈資產(chǎn)6000萬元×40%＝2400萬元），該公司1998年發(fā)行的尚未償還的3年期公司債券為1000萬元（1年期的公司債券500萬元已經(jīng)償還），因此本次發(fā)行的公司債券不得超過2400－1000＝1400萬元。

　　13.下列有關股份有限公司監(jiān)事會組成的表述中，符合公司法律制度規(guī)定的是（ ）。

　　A.監(jiān)事會成員必須全部由股東大會選舉產(chǎn)生

　　B.監(jiān)事會中必須有職工代表

　　C.未擔任公司行政管理職務的公司董事可以兼任監(jiān)事

　　D.監(jiān)事會成員任期為3年，不得連選連任

　　[答案]B

　　[解析]

　　（1）股份有限公司的監(jiān)事會由股東代表和適當比例的公司職工代表組成；

　　（2）監(jiān)事會中的職工代表由職工民主選舉產(chǎn)生；

　　（3）監(jiān)事的任期每屆為3年，連選可以連任。

　　14.根據(jù)《擔保法》的規(guī)定，以企業(yè)債券進行質(zhì)押的，質(zhì)押合同生效的時間是（ ）。

　　A.主合同簽訂之日

　　B.質(zhì)押合同簽訂之日

　　C.將債券交付債權(quán)人之日

　　D.辦理出質(zhì)登記之日

　　[答案]C

　　[解析]以匯票、本票、支票、債券等進行質(zhì)押的，質(zhì)押合同自權(quán)利憑證交付之日起生效。

　　15.甲公司與乙公司訂立的買賣合同約定：甲公司向乙公司購買西服價款總值為9萬元，甲公司于8月1日前向乙公司預先支付貨款6萬元，余款于10月15日在乙公司交付西服后2日內(nèi)一次付清。甲公司以資金周轉(zhuǎn)困難為由未按合同約定預先支付貨款6萬元。10月15日，甲公司要求乙公司交付西服。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，乙公司可以行使的權(quán)利是（ ）。

　　A.同時履行抗辯權(quán)

　　B.后履行抗辯權(quán)

　　C.不安抗辯權(quán)

　　D.撤銷權(quán)

　　[答案]B

　　[解析]合同當事人互負債務，有先后履行順序，先履行一方未履行的，后履行一方有權(quán)拒絕其履行要求。在本題中，乙公司根據(jù)合同約定應當后履行，因此可以行使后履行抗辯權(quán)。

　　16.根據(jù)《中華人民共和國合同法》的規(guī)定，被撤銷的合同沒有法律約束力的起始時間是（ ）。

　　A.當事人訂立合同時

　　B.當事人向人民法院提出申請時

　　C.人民法院受理當事人的申請時

　　D.合同被撤銷時

　　[答案]A

　　[解析]被撤銷的合同自合同訂立之日起沒有法律約束力。

　　17.根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，由于債權(quán)人的原因，債務人無法向債權(quán)人交付合同標的物時，可以將該標的物交給提存部門，從而消滅債務，在標的物提存后，標的物毀損。滅失風險責任的承擔者是（ ）。

　　A.債權(quán)人

　　B.債務人

　　C.債權(quán)人和債務人

　　D.提存部門

　　[答案]A

　　[解析]

　　（1）毀損。滅失的風險由債權(quán)人承擔；

　　（2）標的物的孳息歸債權(quán)人所有；

　　（3）提存費用由債權(quán)人負擔。

　　18.根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，會計檔案保管期限分為永久和定期兩類。定期保管的會計檔案，其最短期限是（ ）。

　　A.1年

　　B.2年

　　C.3年

　　D.5年

　　[答案]C

　　[解析]會計檔案的定期保管期限分為3年、5年、10年、15年和25年。

　　19.某企業(yè)一月份繳納增值稅17萬元，消費稅30萬元，所得稅13萬元。如按7%的稅率計算，該企業(yè)應繳納的城市維護建設稅是（ ）萬元。

　　A.4.2

　　B.2.1

　　C.3.29

　　D.3.01

　　[答案]C

　　[解析]城市維護建設稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅。消費稅。營業(yè)稅的稅額，不包括所得稅。企業(yè)應納城市維護建設=（17＋30）×7%=3.29（萬元）

　　20.根據(jù)我國《房產(chǎn)稅暫行條例》的規(guī)定，不征收房產(chǎn)稅的地區(qū)是（ ）。

　　A.縣城

　　B.農(nóng)村

　　C.建制鎮(zhèn)

　　D.城市

　　[答案]B

　　[解析]我國房產(chǎn)稅的征稅范圍是城市。縣城。建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，不包括農(nóng)村。

　　21.根據(jù)我國《房產(chǎn)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務人規(guī)定的是（ ）。

　　A.產(chǎn)權(quán)未確定的不繳納

　　B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人繳納

　　C.產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的由代管人或使用人繳納

　　D.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的不繳納

　　[答案]C

　　[解析]

　　（1）產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人的，集體單位和個人為納稅人；

　　（2）產(chǎn)權(quán)未確定或者糾紛未解決的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人；

　　（3）產(chǎn)權(quán)屬于國家的，其經(jīng)營管理的單位為納稅人；

　　（4）產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人。

　　22.根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，下列各項中，不屬于營業(yè)稅征收范圍的是（ ）。

　　A.金融保險業(yè)

　　B.修理修配業(yè)

　　C.文化體育業(yè)

　　D.建筑業(yè)

　　[答案]B

　　[解析]加工。修理修配業(yè)屬于增值稅的征稅范圍。

　　23.根據(jù)《消費稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定，下列各項中，納稅人不繳納消費稅的是（ ）。

　　A.將自產(chǎn)的應稅消費品用于職工福利

　　B.隨同應稅消費品銷售而取得的包裝物作價收入

　　C.將自產(chǎn)的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品

　　D.銷售應稅消費品而收取的超過一年以上的包裝物押金

　　[答案]C

　　[解析]

　　（1）納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不繳納消費稅；用于其他方面的（如用于非應稅消費品。在建工程。管理部門。饋贈。贊助。集資。廣告。樣品。職工福利。獎勵等），應繳納消費稅。

　　（2）包裝物隨同應稅消費品"銷售"的，無論包裝物是否單獨計價，也不論會計上如何核算，均應當計入應稅消費品的銷售額計征消費稅。因此，選項B應當計征消費稅。

　　（3）逾期包裝物押金和收取1年以上的押金，應當計入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率計征消費稅。

　　24.根據(jù)增值稅法律制度的有關規(guī)定，下列各項中，不繳納增值稅的是（ ）。

　　A.電力公司銷售電力

　　B.銀行銷售金銀

　　C.郵局銷售郵票

　　D.典當行銷售死當物品

　　[答案]C

　　[解析]

　　（1）銀行銷售金銀的業(yè)務，應當征收增值稅；

　　（2）典當業(yè)的死當銷售業(yè)務和寄售業(yè)代委托人銷售物品的業(yè)務，應當征收增值稅；（3）集郵商品的生產(chǎn)。調(diào)撥，應當征收增值稅；

　　（4）郵政部門銷售集郵商品，不征收增值稅；但郵政部門以外的單位和個人銷售集郵商品，征收增值稅；

　　（5）納稅人銷售貨物（包括電力。熱力和氣體在內(nèi)），應當征收增值稅。

　　25.甲市A.B兩店為實行統(tǒng)一核算的連鎖店，A店的下列經(jīng)營活動中，不視同銷售貨物計算增值稅銷項稅額的是（ ）。

　　A.將貨物交付給位于乙市的某商場代銷

　　B.銷售乙市某商場的代銷貨物

　　C.將貨物移送B店銷售

　　D.為促銷將本店貨物無償贈送消費者

　　[答案]C

　　[解析]A店將貨物轉(zhuǎn)移到本市的B店，不屬于視同銷售行為。

　　26.單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅，其納稅義務發(fā)生時間是（ ）。

　　A.將不動產(chǎn)交付對方使用的當天

　　B.不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天

　　C.簽訂不動產(chǎn)贈與合同的當天

　　D.承受不動產(chǎn)人繳納契稅的當天

　　[答案]B

　　[解析]營業(yè)稅的納稅人將不動產(chǎn)無償贈與他人，其納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。

　　27.根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列支出或費用，在計算應納稅所得額準予扣除的是（ ）。

　　A.支付違法經(jīng)營的罰款

　　B.對外投資支出

　　C.支付的稅收滯納金

　　D.支付銀行加收的罰息

　　[答案]D

　　[解析]納稅人逾期歸還銀行貸款的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除

　　28.某國有商業(yè)企業(yè)的注冊資本為人民幣5000萬元， 2000年該企業(yè)從其關聯(lián)企業(yè)借款3000萬元，發(fā)生借款利息210萬元。根據(jù)我國《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，準予扣除的利息支出為（ ）萬元。

　　A.210

　　B.175

　　C.180

　　D.105

　　[答案]B

　　[解析]納稅人從關聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本的50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除，即納稅人借款金額中相當于注冊資本50%部分的利息支出才允許在稅前扣除。在本題中，準予扣除利息支出的借款為2500萬元，其對應的利息支出＝210×（2500/3000）＝175萬元。

　　29.某小型企業(yè)2001年1月20日向其主管稅務機關申報2000年度取得收入總額150萬元，發(fā)生的直接成本120萬元。其他費用40萬元，全年虧損10萬元。經(jīng)稅務機關檢查，其成本。費用無誤，但收入總額不能準確核算。假定應稅所得率為20%，按照核定征收企業(yè)所得的辦法，該小型企業(yè)2000年度應繳納的企業(yè)所得稅為（ ）。

　　A.7.92萬元

　　B.9.90萬元

　　C.10.56萬元

　　D.13.20萬元

　　[答案]D

　　[解析]2000年應納企業(yè)所得稅=（120+40）÷（1-20%）×20%×33%=13.20（萬元）。

　　30.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人如在一定期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)其繳納的稅款超過應納稅額的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。這里的一定期限內(nèi)是指（ ）。

　　A.自結(jié)算繳納稅款之日起1年內(nèi)

　　B.自結(jié)算繳納稅款之白起2年內(nèi)

　　C.自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)

　　D.自結(jié)算繳納稅款之日起4年內(nèi)

　　[答案]C

　　[解析]納稅人對超過應納稅額繳納的稅款，自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。

　　31.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以對符合稅法規(guī)定情形的納稅人采取稅收保全措施。下列各項中，屬于稅收保全措施的是（ ）。

　　A.責令納稅人暫時停業(yè)，限期繳納應納稅款

　　B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳應納稅款

　　C.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當于應納稅款的存款

　　D.依法拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品，以拍賣所得抵繳稅款

　　[答案]C

　　[解析]選項BD屬于稅收強制執(zhí)行措施。

　　32.甲乙雙方簽訂一買賣合同，合同金額為4萬元，付款方式為托收承付。驗單付款。賣方甲根據(jù)合同規(guī)定發(fā)貨后委托銀行向買方乙收取貨款，乙的開戶銀行于2000年5月15日（星期一）收到經(jīng)甲的開戶銀行審查后的托收憑證及附件，當日通知乙。承付期滿日，乙的賬戶上無足夠資金支付，尚缺2萬元。同年5月29日，乙存入3萬元。根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的有關規(guī)定，乙應被計扣賠償金的數(shù)額為（ ）。

　　A.110元

　　B.120元

　　C.140元

　　D.150元

　　[答案]A

　　[解析]本題考點為托收承付逾期付款賠償金的計算。根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，付款人開戶銀行對付款人逾期支付的款項，應當根據(jù)逾期付款金額和逾期天數(shù)，按每天萬分之五計算逾期付款賠償金，其中逾期付款天數(shù)從承付期滿日算起（承付期滿日銀行營業(yè)終了時，付款人如無足夠資金支付，其不足部分，應當算作逾期1天，計算1天的賠償金）。在本題中，驗單付款的承付期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起，即5月16日－18日。乙的逾期付款天數(shù)為為5月18日－28日，共計11天，因此應當支付賠償金：2萬元×0.05%×11＝110元。

　　33.一張票款為18000元的商業(yè)承兌匯票到期，付款人不能支付票款。根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的有關規(guī)定，付款人應受到罰款處罰，其罰款額至少為（ ）。

　　A.360

　　B.540

　　C.900

　　D.1000

　　[答案]D

　　[解析]商業(yè)承兌匯票到期，付款人不能支付票款的，按票面金額對其處以5%，但不低于1000元的罰款。

　　34.下列各項中，不符合票據(jù)和結(jié)算憑證填寫要求的是（ ）。

　　A.中文大寫金額數(shù)字到"角"為止，在"角"之后沒有寫"整"字

　　B.票據(jù)的出票日期使用阿拉伯數(shù)字填寫

　　C.阿拉伯小寫金額數(shù)字前填寫了人民幣符號

　　D."2月l2日"出票的票據(jù)，票據(jù)的出票日期填寫為"零貳月壹拾貳日".

　　[答案]B

　　[解析]票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫；票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔。

　　二、多項選擇題（下列每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。本類題共30分，每小題2分，多選。少選。錯選。不選均不得分。）

　　1.2002年4月1日，甲公司與乙公司發(fā)生買賣合同糾紛，根據(jù)我國《民事訴訟法》的規(guī)定，甲公司在起訴乙公司時，可以選擇的人民法院有（ ）。

　　A.合同履行地人民法院

　　B.合同標的物所在地人民法院

　　C.被告住所地人民法院

　　D.合同簽訂地人民法院

　　[答案]AC

　　[解析]因合同糾紛引起的訴訟，由被告住所地或者合同履行地的人民法院管轄

　　2.下列各項中，符合我國《仲裁法》規(guī)定的有（ ）。

　　A.仲裁實行自愿原則

　　B.仲裁一律公開進行

　　C.仲裁不實行級別管轄和地域管轄

　　D.當事人不服仲裁裁決可以向人民法院起訴

　　[答案]AC

　　[解析]

　　（1）仲裁裁決作出后，當事人就同一糾紛不能再申請仲裁或向人民法院起訴。因此，選項D是錯誤的；

　　（2）仲裁不公開進行，當事人協(xié)議公開的，可以公開進行，但涉及國家機密的除外。因此，選項B是錯誤的；

　　（3）仲裁不實行級別管轄和地域管轄，由當事人協(xié)議選定仲裁委員會。因此，選項C是正確的。

　　3.根據(jù)破產(chǎn)法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于破產(chǎn)財產(chǎn)的有（ ）。

　　A.破產(chǎn)企業(yè)用工會經(jīng)費購置的財產(chǎn)

　　B.破產(chǎn)企業(yè)收回的對外投資及應得收益

　　C.破產(chǎn)企業(yè)職工在企業(yè)破產(chǎn)前作為資本金投入的款項

　　D.法院受理破產(chǎn)案件前3個月破產(chǎn)企業(yè)無償轉(zhuǎn)讓的財產(chǎn)

　　[答案]BCD

　　[解析]

　　（1）破產(chǎn)企業(yè)內(nèi)黨。團。工會組織的經(jīng)費及其購置的財產(chǎn)不屬于破產(chǎn)財產(chǎn)；

　　（2）國有企業(yè)在破產(chǎn)前，為維持生產(chǎn)經(jīng)營向職工籌借的款項視為破產(chǎn)企業(yè)所欠職工工資；職工在企業(yè)破產(chǎn)前作為資本金投資的款項，視為破產(chǎn)財產(chǎn)；

　　（3）破產(chǎn)企業(yè)的對外投資及應得收益應當收回計入破產(chǎn)財產(chǎn)；

　　（4）在人民法院受理破產(chǎn)案件前6個月至破產(chǎn)宣告之日的期間內(nèi)，破產(chǎn)企業(yè)無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的行為無效，追回的財產(chǎn)并入破產(chǎn)財產(chǎn)。

　　4.以個人財產(chǎn)出資設立的個人獨資企業(yè)解散后，其財產(chǎn)不足以清償所負債務，對尚未清償?shù)膫鶆眨铝刑幚矸绞街校环稀吨腥A人民共和國個人獨資企業(yè)法》規(guī)定的有（ ）。

　　A.不再清償

　　B.以投資人家庭共有財產(chǎn)承擔無限責任

　　C.以投資人個人的其他財產(chǎn)予以清償，仍不足清償?shù)模绻麄鶛?quán)人在2年內(nèi)未提出償債請求的，則不再清償

　　D.以投資人個人的其他財產(chǎn)予以清償，仍不足清償?shù)模绻麄鶛?quán)人在5年內(nèi)未提出償債請求的，則不再清償

　　[答案]ABC

　　[解析]

　　（1）個人獨資企業(yè)財產(chǎn)不足以清償債務的，投資人應當以其個人的其他財產(chǎn)予以清償。個人獨資企業(yè)解散后，原投資人對個人獨資企業(yè)存續(xù)期間的債務仍應承擔償還責任，但債權(quán)人在5年內(nèi)未向債務人提出償債要求的，該責任消滅。因此，選項AC不符合法律規(guī)定。

　　（2）個人獨資企業(yè)的投資人在申請企業(yè)設立登記時明確以家庭共有財產(chǎn)作為個人出資的，應當依法以家庭共有財產(chǎn)對企業(yè)債務承擔無限責任。因此，選項B不符合法律規(guī)定。

　　5.根據(jù)個人獨資企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列各項中，可以作為個人獨資企業(yè)出資的有（ ）。

　　A.投資人的知識產(chǎn)權(quán)

　　B.投資人的勞務

　　C.投資人的土地使用權(quán)

　　D.投資人家庭共有的房屋

　　[答案]ACD

　　[解析]

　　（1）設立個人獨資企業(yè)可以用貨幣。實物。土地使用權(quán)。知識產(chǎn)權(quán)出資；

　　（2）投資人可以個人財產(chǎn)出資，也可以家庭共有財產(chǎn)出資。

　　6.根據(jù)《中華人民共和國合伙企業(yè)法》的規(guī)定，下列人員中，應對合伙企業(yè)債務承擔連帶責任的有（ ）。

　　A.合伙企業(yè)的全體合伙人

　　B.合伙企業(yè)債務發(fā)生后辦理入伙的新合伙人

　　C.合伙企業(yè)債務發(fā)生后辦理退伙的退伙人

　　D.被聘為合伙企業(yè)的經(jīng)營管理人員

　　[答案]ABC

　　[解析]

　　（1）退伙人對其退伙前已發(fā)生的合伙企業(yè)債務，與其他合伙人承擔連帶責任；

　　（2）入伙的新合伙人對入伙前合伙企業(yè)的債務承擔連帶責任；

　　（3）被聘任的合伙企業(yè)經(jīng)營管理人員屬于"非合伙人"，無須對合伙企業(yè)債務承擔無限連帶責任。但其超越合伙企業(yè)授權(quán)范圍從事經(jīng)營活動，或者因故意或者重大過失，給合伙企業(yè)造成損失的，依法承擔賠償責任。

　　7.根據(jù)《公司法》的規(guī)定，下列各項中，屬于股份有限公司股東大會職權(quán)的有（ ）

　　A.聘任或者解聘公司經(jīng)理

　　B.審議批準公司的利潤分配方案

　　C.審議批準公司的年度財務預算方案

　　D.對股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資作出決議

　　[答案]BC

　　[解析]

　　（1）選項A屬于董事會的職權(quán)；

　　（2）股份有限公司股東可以自由向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股份，無須經(jīng)股東大會審議通過；而有限責任公司股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資，須經(jīng)股東會審議通過。

　　8.某股份有限公司注冊資本為5000萬元，董事會有5名成員，該公司在2個月內(nèi)召開臨時股東大會的情形有（ ）。

　　A.董事會人數(shù)減至4人時

　　B.未彌補虧損達1000萬元時

　　C.監(jiān)事會提議召開時

　　D.持有該公司20%股份的股東請求時

　　[答案]ACD

　　[解析]臨時股東大會的召開條件：

　　（1）董事人數(shù)不足法定最低人數(shù)5人或者不足公司章程規(guī)定人數(shù)的2/3時；

　　（2）公司未彌補的虧損達股本總額的1/3時；

　　（3）持有公司股份10%以上的股東請求時；

　　（4）董事會認為必要時；

　　（5）監(jiān)事會提議召開時。本題中，選項A"董事會人數(shù)減至4人時"，低于董事會法定最低人數(shù)5人；選項B"公司未彌補虧損達1000萬元"，尚未達到股本總額（5000萬元）的1/3，因此正確答案是ACD.

　　9.某上市公司召開董事會會議，下列選項中，符合有關規(guī)定的有（ ）。

　　A.董事長因故不能出席會議，會議由董事長指定的副董事長甲主持

　　B.通過了有關公司董事報酬的決議

　　C.通過了免除乙的經(jīng)理職務，聘任副董事長甲擔任經(jīng)理的決議

　　D.會議記錄由主持人甲和記錄員丙簽名后存檔

　　[答案]AC

　　[解析]

　　（1）決定董事的報酬事項屬于股東大會的職權(quán)，因此，選項B是錯誤的；

　　（2）股份有限公司董事會的會議記錄由出席會議的董事和記錄員簽名，因此，選項D是錯誤的。

　　10.根據(jù)公司法律制度的規(guī)定下列選項中屬于股份有限公司監(jiān)事會行使的職權(quán)有（ ）。

　　A.檢查公司財務

　　B.提議召開臨時股東大會

　　C.選舉和更換由股東代表出任的監(jiān)事

　　D.決定公司內(nèi)部管理機構(gòu)的設置

　　[答案]AB

　　[解析]選項C屬于股東大會的職權(quán)，選項D屬于董事會的職權(quán)。

　　11.根據(jù)《合同法》的規(guī)定，下列各項中，屬于無效合同的有（ ）。

　　A.損害社會公共利益的合同

　　B.以合法形式掩蓋非法目的的合同

　　C.一方以欺詐手段訂立的損害國家利益的合同

　　D.一方以欺詐手段訂立的違背對方真實意思的合同

　　[答案]ABC

　　[解析]一方以欺詐。脅迫的手段訂立的合同，"損害國家利益的"屬于無效合同，"未損害國家利益的"屬于可撤銷合同。

　　12.根據(jù)《中華人民共和國合同法》的規(guī)定，下列各項中，屬于不得撤銷要約的情形有（ ）。

　　A.要約已經(jīng)到達受要約人

　　B.要約人確定了承諾期限

　　C.要約人明示要約不可撤銷

　　D.受要約人已對要約作出承諾

　　[答案]BCD

　　[解析]

　　（1）要約生效后（到達受要約人），在對方作出承諾之前，要約人可以撤銷要約，因此選項A是錯誤的；

　　（2）受要約人已對要約作出承諾后，不能撤銷要約，因此選項D是正確的。

　　13.甲、乙雙方簽訂了買賣合同，在合同履行過程中，發(fā)現(xiàn)該合同履行費用的負擔問題約定不明確。根據(jù)《中華人民共和國合同法》的規(guī)定，在這種情況下，可供甲乙雙方選擇的履行規(guī)則有（ ）。

　　A.雙方協(xié)議補充

　　B.按交易習慣確定

　　C.由履行義務一方負擔

　　D.按合同有關條款確定

　　[答案]ABCD

　　[解析]合同當事人對"履行費用的負擔"沒有約定或者約定不明確的，可以協(xié)議補充；不能達成補充協(xié)議的，按照合同有關條款或者交易習慣確定；仍不能確定的，由履行義務一方負擔。

　　14.根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，下列各項中，屬于會計檔案的有（ ）。

　　A.原始憑證

　　B.單位內(nèi)部控制制度

　　C.記賬憑證

　　D.會計檔案保管清冊

　　[答案]ACD

　　[解析]各單位的預算。計劃。制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。

　　15.根據(jù)《企業(yè)財務會計報告條例》的規(guī)定，國有企業(yè)應當至少每年一次向本年業(yè)的職工代表大會公布財務會計報告。下列各項中，應當在其公布的財務會計報告中重點說明的事項有（ ）

　　A.內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況

　　B.重大投資。融資情況

　　C.注冊會計師審計情況

　　D.管理費用的構(gòu)成情況

　　[答案]ABCD

　　[解析]國有企業(yè)。國有控股的或者占主導地位的企業(yè)，應當至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務會計報告，重點說明下列事項：

　　（1）反映與職工利益密切的信息；

　　（2）內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況；

　　（3）注冊會計師審計的情況；

　　（4）國家審計機關發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況；

　　（5）重大的投資。融資和資產(chǎn)處置決策及其原因的說明。

　　16.根據(jù)《會計法》規(guī)定，下列各項中，單位出納人員不得兼任的工作有（ ）。

　　A.會計檔案保管

　　B.固定資產(chǎn)卡片登記

　　C.收入賬目登記

　　D.債權(quán)債務賬目登記

　　[答案]ACD

　　[解析]出納人員不得兼管稽核。會計檔案保管和收入。費用。債權(quán)債務賬目的登記工作。

　　17.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的有關規(guī)定，在城市。縣城。建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，下列單位中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有（ ）。

　　A.擁有土地使用權(quán)的國有企業(yè)

　　B.擁有土地使用權(quán)的私營企業(yè)

　　C.使用土地的外商投資企業(yè)

　　D.使用土地的外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構(gòu)

　　[答案]AB

　　[解析]城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，是指在城市。縣城。建制鎮(zhèn)。工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，但對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)用地不征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　18.根據(jù)我國《營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，下列各項中，屬于營業(yè)稅征收范圍的有（ ）。

　　A.廣告業(yè)

　　B.旅游業(yè)

　　C.租賃業(yè)

　　D.修理修配業(yè)

　　[答案]ABC

　　[解析]加工。修理修配業(yè)屬于增值稅的征稅范圍。

　　19.根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列關于增值稅專用發(fā)票開具時限的表述中，正確的有（ ）。

　　A.采取交款提貨結(jié)算方式的，增值稅專用發(fā)票開具時限為收到貨款的當天

　　B.采取分期付款結(jié)算方式的，增值稅專用發(fā)票開具時限為貨物發(fā)出的當天

　　C.采取托收承付結(jié)算方式的，增值稅專用發(fā)票開具時限為貨物發(fā)出的當天

　　D.采取委托銀行收款結(jié)算方式的，增值稅專用發(fā)票開具時限為貨物發(fā)出的當天

　　[答案]ACD

　　[解析]

　　（1）采取賒銷。分期付款結(jié)算方式的，增值稅專用發(fā)票開具時限為合同約定的收款日期的當天；

　　（2）采取預收貨款。托收承付。委托銀行收款結(jié)算方式的，增值稅專用發(fā)票開具時限為貨物發(fā)出的當天。

　　20.根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，下列各項中，應當繳納營業(yè)稅的有（ ）。

　　A.某非金融機構(gòu)買賣貨物期貨

　　B.某電子公司將境內(nèi)新建一棟房產(chǎn)贈送他人

　　C.某房地產(chǎn)公司在境內(nèi)新建一棟寫字樓后銷售

　　D.某工業(yè)企業(yè)有償轉(zhuǎn)讓專利權(quán)給W企業(yè)在境內(nèi)使用

　　[答案]BCD

　　[解析]

　　（1）非金融機構(gòu)和個人從事外匯。有價證券。期貨買賣業(yè)務，不征收營業(yè)稅，因此選項A是錯誤的。

　　（2）單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)，因此選項B是正確的。

　　21.根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列有關在票據(jù)上簽章效力的表述中，正確的有（ ）。

　　A.出票人在票據(jù)上簽章不符合規(guī)定的，票據(jù)無效

　　B.承兌人在票據(jù)上簽章不符合規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其他符合規(guī)定簽章的效力

　　C.保證人在票據(jù)上簽章不符合規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其他符合規(guī)定簽章的效力

　　D.背書人在票據(jù)上簽章不符合規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其前手符合規(guī)定簽章的效力

　　[答案]ABCD

　　[解析]

　　（1）出票人的簽章無效的，票據(jù)無效；

　　（2）承兌人。保證人在票據(jù)上的簽章不符合規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其他符合規(guī)定簽章的效力；

　　（3）背書人在票據(jù)上的簽章不符合規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其前手符合規(guī)定簽章的效力。

　　三、判斷題（請將判斷結(jié)果，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。本類題共10分，每小題1分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分，本類題最低得分為零分。）

　　1.仲裁裁決作出以后，一方當事人不履行的，另一方當事人可向人民法院申請執(zhí)行。（ ）

　　[答案]√

　　[解析]對于生效的仲裁裁決，一方當事人不履行的，另一方當事人可以按照民事訴訟法的有關規(guī)定向人民法院申請執(zhí)行。

　　2.甲向乙借款5萬元作為出資與其他2人共同設立了一合伙企業(yè)。合伙企業(yè)經(jīng)營期間，乙欠合伙企業(yè)貨款5萬元，乙可以將其對甲的債權(quán)抵銷對合伙企業(yè)的債務。（ ）

　　[答案]×

　　[解析]合伙企業(yè)中某一合伙人的債權(quán)人，不得以該債權(quán)抵銷其對合伙企業(yè)的債務。

　　3.個人獨資企業(yè)解散后，其財產(chǎn)不足以清償債務的，投資人應當以其個人的其他財產(chǎn)予以清償，仍不足清償?shù)模顿Y人應當以其家庭共有財產(chǎn)予以清償。（ ）

　　[答案]×

　　[解析]個人獨資企業(yè)的財產(chǎn)不足以清償債務的，投資人應當以自己個人的全部財產(chǎn)予以清償。只有在申請企業(yè)設立時，明確以家庭共有財產(chǎn)作為個人出資的，才應當依法以家庭共有財產(chǎn)對企業(yè)債務承擔無限責任。

　　4.有限責任公司股東會作出增加公司注冊資本的決議時，必須經(jīng)出席會議的全體股東一致通過。（ ）

　　[答案]×

　　[解析]

　　（1）有限責任公司股東會的特別決議，必須經(jīng)代表（全部）2/3以上表決權(quán)的股東通過；

　　（2）股份有限公司股東大會的特別決議，必須經(jīng)出席會議的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過。

　　5.甲公司的董事為乙公司經(jīng)營與甲公司同類的業(yè)務，不違反公司法的規(guī)定。（ ）

　　[答案]×

　　[解析]公司的董事。經(jīng)理不得自營或者為他人經(jīng)營與其任職公司同類的業(yè)務，否則所得收入應當歸公司所有，并可由公司給予處分。

　　6.納稅義務人。征稅對象。稅率是構(gòu)成稅法的3個最基本要素。（ ）

　　[答案]√

　　[解析]納稅義務人。征稅對象。稅率是構(gòu)成稅法的三個最基本的要素，其中稅率是稅法的核心要素。

　　7.契稅的納稅人是指在我國境內(nèi)出讓土地和出售房屋的單位和個人。（ ）

　　[答案]×

　　[解析]契稅的納稅人是指在我國境內(nèi)"承受"土地。房屋權(quán)屬的單位和個人，具體而言，契稅的納稅人是"買方"而非"賣方".

　　8.A市甲企業(yè)委托B市乙企業(yè)加工一批應稅消費品，該批消費品應繳稅款應由乙企業(yè)向B市稅務機關解繳。（ ）

　　[答案]√

　　[解析]委托加工的應稅消費品，由"受托方"向所在地的主管稅務機關解繳稅款。

　　9.納稅人欠繳應納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在1萬元以上的，應追究其刑事責任（ ）。

　　[答案]√

　　[解析]逃避追繳欠稅款罪是指納稅人采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，使稅務機關無法追繳納稅人所欠繳的稅款，數(shù)額在1萬元以上的行為。

　　10.對欠繳稅款且怠于行使到期債權(quán)的納稅人，稅務機關依法行使代位權(quán)后，可以免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任（ ）。

　　[答案]×

　　[解析]稅務機關依法行使代位權(quán)。撤銷權(quán)的？quot；不能"免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的稅收法律責任。

　　四、計算分析題（本類題共2題，共10分。每小題5分，凡要求計算的項目，均須列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。）

　　1.某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2004年3月該企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務：

　　（1）外購鋼材一批，全部價款已付并驗收入庫。從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價。稅款分別為100萬元。17萬元。此外，為購進該批鋼材，取得運輸企業(yè)開具的普通發(fā)票上注明的運費8萬元。建設基金2萬元。裝卸費1萬元。保險費1萬元。該企業(yè)將本月外購鋼材的40%用于裝飾辦公樓。

　　（2）外購用于生產(chǎn)小汽車的配件一批，價款已付但尚未驗收入庫，從供貨方取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為34萬元。此外，為購進該批配件，取得運輸企業(yè)開具的普通發(fā)票上注明的運費金額為10萬元。

　　（3）從美國進口用于生產(chǎn)小汽車的零部件一批，已驗收入庫。從海關取得的完稅憑證上注明的關稅完稅價格100萬元。關稅20萬元。

　　（4）采取直接收款方式銷售小汽車一批，已收到全部車價款（含增值稅）234萬元，給購車方開具了增值稅專用發(fā)票，并于當日將"提車單"交給購車方自行提貨。3月31日購車方尚未將該批車提走。

　　（5）采取托收承付方式銷售公司小汽車一批，車價款（不含增值稅）為300萬元，另外向買方收取了10萬元的手續(xù)費。該批汽車于3月20日發(fā)出并向銀行辦妥了托收手續(xù)，3月31日尚未收到該批車款。

　　（6）將自己生產(chǎn)的一批特制汽車無償贈送北京奧組委，已知該批汽車的成本為100萬元，稅務機關核定的成本利潤率為10%.

　　已知：小汽車適用的消費稅稅率為8%；小汽車適用的增值稅稅率為17%；3月1日增值稅進項稅額余額為10萬元。

　　該企業(yè)計算的3月份應納增值稅稅額如下：

　　當期銷項稅額＝234/（1＋17%）×17%＝34（萬元）

　　當期進項稅額＝17＋（8＋2＋1＋1）×7%＋34＋10×7%＝52.54（萬元）

　　當期應納稅額＝34－52.54－10＝－28.54（萬元）

　　要求：

　　（1）指出該企業(yè)3月份應納增值稅稅額的計算錯誤之處。

　　（2）計算3月份應納增值稅稅額。

　　（3）計算3月份應納消費稅稅額。

　　[答案]

　　（1）該企業(yè)的計算錯誤之處：

　　① 隨同運費支付的裝卸費1萬元。保險費1萬元，其進項稅額不應抵扣。

　　② 由于該企業(yè)將本月外購鋼材的40%用于裝飾辦公樓，其對應的進項稅額及運費不應抵扣。

　　③ 外購的配件由于當期尚未驗收入庫，其進項稅額34萬元及運費不應在當期抵扣。

　　④ 從美國進口零部件，可以按海關完稅憑證上注明的增值稅稅額[（100＋20）×17%]抵扣，該企業(yè)未抵扣是錯誤的。

　　⑤ 以托收承付方式銷售小汽車，貨物已發(fā)出并辦妥了托收手續(xù)，300萬元的車價款和10萬元的價外費用應計入當期的銷項稅額。

　　⑥ 將自己生產(chǎn)的汽車無償贈送他人，視同銷售行為，應計入當期的銷項稅額。

　　（2）當期銷項稅額＝234÷（1＋17%）×17%＋300×17%＋10÷（1＋17%）×17%＋100×（1＋10%）÷（1－8%）×17%＝106.78（萬元）

　　當期進項稅額＝[17＋（8＋2）×7%]×60%＋（100＋20）×17%＝31.02（萬元）

　　當期應納稅額＝106.78－31.02－10＝65.76（萬元）

　　（3）當期應納消費稅稅額＝234÷（1＋17%）×8%＋300×8%＋10÷（1＋17%）×8%＋100×（1＋10%）÷（1－8%）×8%＝50.25（萬元）

　　2.2002年2月1日，某制藥企業(yè)向稅務機關報送2001年度企業(yè)所得稅納稅申報表，其中產(chǎn)品銷售收入10000萬元，減除成本。費用。稅金。損失后，會計利潤總額為2000萬元，應納稅所得額為2000萬元。稅務機關通知該企業(yè)委托會計師稅務所進行所得稅審計，否則稅務機關將對其進行查賬稽核，該企業(yè)便委托甲會計師稅務所進行所得稅審計。會計師稅務所經(jīng)查賬核實以下幾項支出：

　　（1）支付某電視臺廣告費1000萬元；

　　（2）支付業(yè)務宣傳費500萬元（其中未通過媒體的廣告性支出100萬元）；

　　（3）非廣告性質(zhì)的贊助支出（贊助某青少年足球俱樂部）200萬元；

　　（4）繳納工商部門的罰款100萬元；

　　（5）繳納稅收滯納金和罰款100萬元；

　　（6）該企業(yè)因逾期歸還銀行貸款，支付罰息20萬元；

　　（7）在與乙公司的合同糾紛敗訴，支付違約金100萬元。訴訟費10萬元。

　　要求：

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，計算該企業(yè)的應納所得稅額（該企業(yè)所得稅稅率為33%）。

　　[答案]

　　（1）支付電視臺的廣告費1000萬元不得據(jù)實扣除，其納稅調(diào)整增加額=1000－10000×8%=200（萬元）

　　[解析]從2001年1月1日起，制藥。食品。日化等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷售收入8%的比例內(nèi)據(jù)實扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支出不得在當期扣除，但可以無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。普通行業(yè)的廣告費扣除標準為2%.

　　（2）業(yè)務宣傳費500萬元不得據(jù)實扣除，其納稅調(diào)整增加額=500－10000×0.5%=450（萬元）

　　[解析]納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務宣傳費，包括未通過媒體的廣告性支出，在不超過銷售收入0.5%的范圍內(nèi)，可以據(jù)實扣除。

　　（3）非廣告性質(zhì)的贊助支出200萬元不得在稅前扣除，其納稅調(diào)整增加額=200萬元。

　　（4）繳納工商部門的罰款100萬元不得在稅前扣除，其納稅調(diào)整增加額=100萬元。

　　（5）繳納稅務機關的稅收滯納金和罰款100萬元不得在稅前扣除，其納稅調(diào)整增加額=100萬元。

　　（6）因逾期歸還銀行貸款，銀行加收的罰息20萬元，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除，無需進行納稅調(diào)整。

　　（7）因合同糾紛支付的違約金100萬元。訴訟費10萬元，允許在稅前扣除，無需進行納稅調(diào)整。

　　[解析]納稅人按照經(jīng)營合同規(guī)定支付的違約金。罰款和訴訟費可以在稅前扣除。

　　該企業(yè)的應納稅所得額=2000＋200＋450＋200＋100＋100=3050（萬元）

　　2001年該企業(yè)應繳納所得稅額=3050×33%=1006.50（萬元）

　　五、簡答題（本類題共2題，共10分，每小題5分。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。）

　　[案例1]

　　甲企業(yè)在計算2003年企業(yè)所得稅應納稅所得額時，對"存貨跌價準備"在稅前進行了扣除。但稅務機關認為，甲企業(yè)110萬元的"存貨跌價準備"不得在稅前扣除，并作出了補繳企業(yè)所得稅36.3萬元的決定。甲企業(yè)不服，拒絕補繳稅款。

　　要求：根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度和稅收征收法律制度的規(guī)定，分析回答下列問題：

　　（1）稅務機關認為"存貨跌價準備"不得在稅前扣除的主張是否符合法律規(guī)定？并說明理由。

　　（2）甲企業(yè)拒絕補繳稅款的做法是否符合法律規(guī)定？并說明理由。

　　（3）如果甲企業(yè)對稅務機關的補稅決定不服，可以通過什么途徑保護自己的權(quán)益？

　　[案例1答案]

　　（1）稅務機關的主張符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，"存貨跌價準備"不得在稅前扣除。

　　（2）甲企業(yè)拒絕補繳稅款的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定， 納稅人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，必須首先執(zhí)行稅務機關的決定。

　　（3）在補繳稅款后，如果甲企業(yè)對稅務機關的補稅決定不服，可以依法申請稅務行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院提起訴訟。

　　[案例2]

　　2003年3月10日，甲。乙兩個企業(yè)簽訂了100萬元的買賣合同。根據(jù)合同約定，乙企業(yè)于3月20日向甲企業(yè)發(fā)貨后，甲企業(yè)向乙企業(yè)簽發(fā)了100萬元的支票，出票日期為2003年4月1日，付款人為丙銀行。但甲企業(yè)在支票上未記載支票金額，授權(quán)乙企業(yè)補記。乙企業(yè)在支票上補記金額后，于2003年4月8日向丙銀行提示付款，但甲企業(yè)的銀行帳戶上只有20萬元。

　　要求：根據(jù)支票法律制度的規(guī)定，分析回答以下問題：

　　（1）甲企業(yè)在出票時未記載金額即將支票交給乙企業(yè)，該支票是否有效？并說明理由。

　　（2）對于甲企業(yè)簽發(fā)空頭支票的行為，應承擔何種法律責任？

　　（3）如果持票人乙企業(yè)于2003年4月18日向丙銀行提示付款，出票人甲企業(yè)的票據(jù)責任能否解除？并說明理由。

　　[案例2答案]

　　（1）該支票有效。根據(jù)規(guī)定，支票的金額。收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補記。

　　（2）對甲企業(yè)簽發(fā)空頭支票的行為，按票面金額對其處以5% 但不低于1000元的罰款；同時處以2%的賠償金，賠償收款人。

　　（3）出票人甲企業(yè)的票據(jù)責任不能解除。根據(jù)規(guī)定，支票的持票人應當自出票日起10日內(nèi)提示付款，超過提示付款期限的，付款人可以不予付款，但出票人仍應當對持票人承擔票據(jù)責任。

　　六、綜合題（本類題共2題，共15分，第1小題7分，第小題8分。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。）

　　[案例1]

　　2004年3月，某市財政局派出檢查組對國有大型企業(yè)甲（以下簡稱"甲企業(yè)"）的會計工作進行檢查。檢查中發(fā)現(xiàn)以下情況：

　　（1）2003年1月10日，甲企業(yè)收到一張應由甲企業(yè)和乙企業(yè)共同負擔費用支出的原始憑證，甲企業(yè)的會計人員A以該原始憑證及應承擔的費用進行帳務處理，并保存該原始憑證；同時應乙企業(yè)的要求將該原始憑證的復印件提供給乙企業(yè)用于帳務處理。

　　（2）2003年2月10日，甲企業(yè)的會計人員B發(fā)現(xiàn)一張由丙企業(yè)開具的金額有錯誤的原始憑證，會計人員B要求丙企業(yè)進行更正，并在更正處加蓋丙企業(yè)印章。

　　（3）2003年3月10日，新上任的廠長張某安排自己的直系親屬。自參加工作后一直從事文秘工作的C擔任甲企業(yè)的會計機構(gòu)負責人。3月20日，原會計機構(gòu)負責人與C辦理會計工作交接手續(xù)，人事科長進行監(jiān)交。

　　（4）2003年4月10日，會計機構(gòu)負責人C安排自己的女兒D在本企業(yè)中擔任出納，并兼管會計檔案保管和收入。費用賬目的登記工作。經(jīng)查，D尚未取得會計從業(yè)資格證書。

　　（5）2003年5月10日，經(jīng)會計機構(gòu)負責人C批準，某業(yè)務往來單位因業(yè)務需要查閱了甲企業(yè)2002年有關會計檔案，對有關原始憑證進行了復制，并辦理了登記手續(xù)。

　　（6）2003年6月10日，甲企業(yè)擬銷毀一批保管期滿的會計檔案（其中包括兩張未結(jié)清債權(quán)債務的原始憑證），由總會計師E在會計檔案銷毀清冊上簽署意見后，該批會計檔案于6月14日銷毀。

　　（7）2003年7月10日，廠長張某以總會計師E"擅自在會計檔案銷毀清冊上簽署意見"為由，撤銷了總會計師E的職務，并決定該廠不再設置總會計師的職位。

　　（8）2003年8月10日，職工代表F要求在職工代表大會上公布甲企業(yè)的財務會計報告，并向職工代表大會說明本廠？quot；重大投資。融資和資產(chǎn)處置決策及其原因"，遭到了廠長張某的拒絕。

　　（9）2003年9月10日，人事部門從外省招聘了一名具有高級會計師資格的會計人員。該高級會計師持有外省的會計從業(yè)資格證書，其相關的會計從業(yè)資格業(yè)務檔案資料仍保存在外省的原單位所在地財政部門。

　　（10）2003年10月10日，廠長張某決定，甲企業(yè)以后對外報送的財務會計報告由自己簽字。蓋章后即可報出。

　　（11）2003年11月10日，甲企業(yè)從現(xiàn)金收入中直接支取5萬元用于職工福利。

　　（12）甲企業(yè)2003年度虧損20萬元。2004年1月20日，會計機構(gòu)負責人C授意會計人員A.B采取偽造會計憑證等手段調(diào)整企業(yè)的財務會計報告，將2003年度利潤調(diào)整為盈利50萬元，并將調(diào)整后的企業(yè)財務會計報告向有關單位報送。

　　要求：

　　根據(jù)以上事實及有關法律規(guī)定，回答下列問題：

　　（1）根據(jù)本題要點（1）所提示的內(nèi)容，會計人員A的做法是否符合規(guī)定？并說明理由。

　　（2）根據(jù)本題要點（2）所提示的內(nèi)容，會計人員B的做法是否符合規(guī)定？并說明理由。

　　（3）根據(jù)本題要點（3）所提示的內(nèi)容，C能否擔任甲企業(yè)的會計機構(gòu)負責人？并說明理由。

　　（4）根據(jù)本題要點（3）所提示的內(nèi)容，原會計機構(gòu)負責人與C辦理會計工作交接手續(xù)，由人事科長進行監(jiān)交的做法是否符合規(guī)定？并說明理由。

　　（5）根據(jù)本題要點（4）所提示的內(nèi)容，會計機構(gòu)負責人C安排自己的女兒D在本企業(yè)中擔任出納是否符合規(guī)定？并說明理由。

　　（6）根據(jù)本題要點（4）所提示的內(nèi)容，出納D兼管會計檔案保管和收入。費用賬目的登記工作是否符合規(guī)定？并說明理由。

　　（7）根據(jù)本題要點（4）所提示的內(nèi)容，D未取得會計從業(yè)資格證書是否可以從事會計工作？并說明理由。

　　（8）根據(jù)本題要點（5）所提示的內(nèi)容，甲企業(yè)將有關原始憑證復制給某業(yè)務往來單位的做法是否符合規(guī)定？并說明理由。

　　（9）根據(jù)本題要點（6）所提示的內(nèi)容，甲企業(yè)在銷毀會計檔案的過程中，有哪些不符合規(guī)定之處？

　　（10）根據(jù)本題要點（7）所提示的內(nèi)容，張某撤銷總會計師G的職務。并決定該廠不再設置總會計師的職位是否符合規(guī)定？并說明理由。

　　（11）根據(jù)本題要點（8）所提示的內(nèi)容，職工代表D的要求是否成立？并說明理由。

　　（12）根據(jù)本題要點（9）所提示的內(nèi)容，甲企業(yè)招聘的高級會計師是否需要辦理會計從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)？如需辦理，應怎樣處理？

　　（13）根據(jù)本題要點（10）所提示的內(nèi)容，張某作出的關于對外報送財務會計報告的決定是否符合法律規(guī)定？為什么？

　　（14）根據(jù)本題要點（11）所提示的內(nèi)容，甲企業(yè)從現(xiàn)金收入中直接支取5萬元用于職工福利的做法是否符合規(guī)定？并說明理由。

　　（15）根據(jù)本題要點（12）所提示的內(nèi)容，指出哪些當事人存在何種違法行為？并分別說明各違法行為的法律后果。

　　[案例1答案]

　　（1）會計人員A的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應負擔的單位，而不是復制件。

　　（2）會計人員B的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

　　（3）C不能擔任甲企業(yè)的會計機構(gòu)負責人。首先，根據(jù)規(guī)定，國有企業(yè)單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構(gòu)負責人。會計主管人員；其次，C不具備會計機構(gòu)負責人的任職資格。根據(jù)規(guī)定，擔任會計機構(gòu)負責人的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。

　　（4）由人事科長進行監(jiān)交的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，會計機構(gòu)負責人。會計主管人員辦理交接手續(xù)時，由單位負責人負責監(jiān)交。

　　（5）會計機構(gòu)負責人C安排自己的女兒D在本企業(yè)中擔任出納不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，會計機構(gòu)負責人。會計主管人員的直系親屬不得擔任在本單位的會計機構(gòu)中擔任出納工作。

　　（6）出納D兼管會計檔案保管和收入。費用賬目的登記工作不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，出納人員不得兼管稽核。會計檔案保管和收入。費用。債權(quán)債務賬目的登記工作。

　　（7）D不能從事會計工作。根據(jù)規(guī)定，從事會計工作的人員，應當具備會計從業(yè)資格證書。

　　（8）甲企業(yè)將有關原始憑證復制給某業(yè)務往來單位的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，會計檔案不得借出，如有特殊需要，須經(jīng)"本單位負責人"（而非會計機構(gòu)負責人）批準，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續(xù)。

　　（9）首先，對于保管期滿但尚未結(jié)清債權(quán)債務的原始憑證，不得銷毀；其次，應由單位負責人（而不是總會計師）在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。

　　（10）張某的做法不符合規(guī)定。① 根據(jù)《總會計師條例》的規(guī)定，國有大。中型企業(yè)的總會計師，由本單位主要行政領導提名，政府主管部門任命。聘任或者解聘；② 根據(jù)《會計法》的規(guī)定，國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的大。中型企業(yè)必須設置總會計師。

　　（11）職工代表D的要求成立。根據(jù)《企業(yè)財務會計報告條例》的規(guī)定，國有企業(yè)。國有控股的或者占主導地位的企業(yè)，應當至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務會計報告，重點說？quot；與職工利益密切的信息"."重大的投資。融資和資產(chǎn)處置決策及其原因"等內(nèi)容。

　　（12）該會計人員應當辦理會計從業(yè)資格證書的調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)。根據(jù)規(guī)定，從事會計工作的人員，因調(diào)任等原因離開原單位到其他地區(qū)繼續(xù)從事會計工作的，應于辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)后的30日內(nèi)到新工作單位所在地區(qū)的會計從業(yè)資格管理部門重新辦理注冊登記。

　　（13）張某作出的關于對外報送財務會計報告的決定不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)對外提供的財務會計報告，應當由企業(yè)負責人。主管會計工作的負責人。會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）。總會計師簽名并蓋章。

　　（14）不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。

　　（15）首先，甲企業(yè)。會計人員A.B屬于編制虛假財務會計報告的行為。根據(jù)規(guī)定，對于偽造。變造會計憑證。會計賬簿或者編制虛假財務會計報告的行為，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報；可以對單位（甲企業(yè)）并處5000元以上10萬元以下的罰款，對其直接負責的主管人員（A.B）處3000元以上5萬元以下的罰款；對其中的會計人員（A.B），應由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。其次，會計機構(gòu)負責人C屬于授意。指使他人編制虛假財務會計報告的行為。根據(jù)規(guī)定，授意。指使。強令會計機構(gòu)。會計人員偽造。變造會計憑證。會計賬簿，編制虛假財務會計報告或者隱匿。故意銷毀依法應當保存的會計憑證。會計賬簿。財務會計報告的行為，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以處以5000元以上5萬元以下的罰款。

　　[案例2]

　　甲公司與乙公司于2001年5月20日簽訂了設備買賣合同，甲為買方，乙為賣方。雙方約定：

　　（1）由乙公司于10月30日前分二批向甲公司提供設備10套，價款總計為150萬元；

　　（2）甲公司向乙公司給付定金25萬元；

　　（3）如一方遲延履行，應向另一方支付違約金20萬元；

　　（4）由丙公司作為乙公司的保證人，在乙公司不能履行債務時，丙公司承擔一般保證責任。

　　合同依法生效后，甲公司因故未向乙公司給付定金。

　　7月1日，乙公司向甲公司交付了3套設備，甲公司支付了45萬元貨款。

　　9月，該種設備價格大幅上漲，乙公司向甲公司提出變更合同，要求將剩余的7套設備價格提高到每套20萬元，甲公司不同意，隨后乙公司通知甲公司解除合同。

　　11月1日，甲公司仍未收到剩余的7套設備，從而嚴重影響了其正常生產(chǎn)，并因此遭受了50萬元的經(jīng)濟損失。于是甲公司訴至法院，要求乙公司增加違約金數(shù)額并繼續(xù)履行合同；同時要求丙公司履行一般保證責任。

　　要求：

　　根據(jù)上述事實及有關法律規(guī)定，回答下列問題：

　　（1）合同約定甲公司向乙公司給付25萬元定金是否合法？說明理由。

　　（2）乙公司通知甲公司解除合同是否合法？說明理由。

　　（3）甲公司要求增加違約金數(shù)額依法能否成立？說明理由。

　　（4）甲公司要求乙公司繼續(xù)履行合同依法能否成立？說明理由。

　　（5）丙公司在什么條件下應當履行一般保證責任？

　　[案例2答案]

　　（1）合同約定甲公司向乙公司給付25萬元定金合法。根據(jù)《合同法》和《擔保法》的規(guī)定，定金由合同當事人約定，數(shù)額也由當事人約定，但不得超過主合同標的額的20%.在本題中，甲公司與乙公司訂立的合同約定的定金為25萬元，占主合同標的額的16.67%，符合法律規(guī)定。但由于定金合同從實際交付定金之日起生效，甲公司因故未向乙公司給付定金，因此，定金合同未生效。

　　（2）乙公司通知甲公司解除合同不合法。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，依法訂立的合同成立后，即具有法律約束力，任何一方當事人都不得擅自變更或解除合同，當事人協(xié)商一致也可以解除合同。當事人一方主張解除合同時，對方有異議的，應當請求人民法院或者仲裁機構(gòu)確認解除合同的效力。

　　（3）甲公司要求增加違約金數(shù)額依法成立。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，合同雙方當事人約定的違約金低于造成的損失的，當事人可以請求人民法院或仲裁機構(gòu)予以增加。

　　（4）甲公司要求乙公司繼續(xù)履行合同依法成立。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，當事人一方不履行合同義務或者履行合同義務不符合約定的，對方當事人可以要求繼續(xù)履行，違約方應當承擔繼續(xù)履行的違約責任。

　　（5）根據(jù)《擔保法》的規(guī)定，在甲乙之間的合同糾紛經(jīng)審判或者仲裁，并就債務人乙公司的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行仍不能履行債務時，丙公司對甲公司應當履行一般保證責任。