2003年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》教材變化內(nèi)容總結(jié)

　　全書基本內(nèi)容概述與2003年變化情況

　　（一）《稅法》教材基本結(jié)構(gòu)

　　2003年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》教材內(nèi)容豐富，緊跟稅制改革新精神，體現(xiàn)現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的最新政策。就其整體結(jié)構(gòu)而言，仍然有十八章，其中包括我國稅收體系中24種稅中的15種稅的具體詳盡的介紹。但在各章節(jié)排序上注重實(shí)際工作中各稅種的計(jì)算順序，使得這本教材與實(shí)際貼的更近。就具體內(nèi)容而言，細(xì)化計(jì)稅依據(jù)、增加減免稅規(guī)定成為今年新教材變化的主要特點(diǎn)。本教材共分18章，三大部分，結(jié)構(gòu)總覽如下：

　　第一部分：稅法概論（第1章）

　　流轉(zhuǎn)稅法（第2-4章）

　　第二部分：稅收實(shí)體法（第2-16章），包括其他稅法（5-13章）

　　所得稅法（第4-16章）

　　第三部分：稅收程序法和稅務(wù)行政法制（第17-18章）

　　第一部分：稅法概論（第1章）

　　本部門主要介紹稅法基礎(chǔ)知識(shí)的基本概念，為理解稅法體系和學(xué)習(xí)以后各章奠定基礎(chǔ)。由于本章不涉及操作能力測(cè)試，因而在考試中只以選擇、判斷等客觀題型出現(xiàn)，分值較少。

　　第二部分：稅法實(shí)體法（第2－16章）

　　本部分由15個(gè)稅種組成，主要介紹實(shí)體法各稅種的政策規(guī)定，是教材的核心內(nèi)容。15個(gè)稅種按征稅對(duì)象不同，又可分為三個(gè)層次：

　　1、流轉(zhuǎn)稅法：即以流轉(zhuǎn)額（銷售收入、勞務(wù)收入）為征稅對(duì)象征收的一類稅，包括教材第2、3、4章，涉及增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅三個(gè)稅法。流轉(zhuǎn)稅部分在歷年考試中分值占20%-30%，各種題型都會(huì)出現(xiàn)，因而考生應(yīng)全面掌握與理解教材內(nèi)容，明確各稅種的區(qū)別與內(nèi)在聯(lián)系，把握計(jì)稅依據(jù)確定、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間等問題。

　　2、其它稅法，包括稅種有資源稅類、特定目的稅類、財(cái)產(chǎn)行為稅類、關(guān)稅，涉及教材第5-13章，共9個(gè)稅法，它們是：城市維護(hù)建設(shè)稅法、關(guān)稅法、資源稅法、土地增值稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、房產(chǎn)稅法、車船使用稅法、印花稅、契稅法。這些稅法在近兩年考試中分值一般占1.5_20%左右，題型主要集中判斷、選擇這種客觀題中，有時(shí)也在計(jì)算題中涉及這類稅法內(nèi)容，考生應(yīng)理解熟悉各稅法的主要法律規(guī)定，特別是征稅范圍與納稅人、計(jì)稅依據(jù)、減免稅、納稅期限與地點(diǎn)等。

　　3、所得稅法，即以納稅人收入扣除成本、費(fèi)用、損失后的余額（純收入）為征稅對(duì)象征收的一類稅，包括教材第14、15、16章，涉及企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅三個(gè)稅法。所得稅部分在歷年考試中分值占30%-40%.各種題刑都出現(xiàn)，還經(jīng)常與其它稅法或稅收管法結(jié)合出題，考生也應(yīng)全面掌握與理解教材內(nèi)容，特別是各所得稅法中應(yīng)納稅所得額的確定、減免稅規(guī)定等。

　　第三部分：稅收程序法和稅務(wù)行政法制（第17-18章）

　　這部分內(nèi)容以《中華人民共和國稅收征收管理法》為核心，它是我國第一部稅收程序法，主要介紹了稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)檢查、違反稅法行為的法律責(zé)任等問題。這部分內(nèi)容包括教材第17、18章，涉及稅收征收管理法和稅務(wù)行政法制兩章，在考試試卷中分值一般在10％左右，題型主要分布在判斷、選擇這種客觀題上，綜合題多見于征管法同流轉(zhuǎn)稅或所得稅結(jié)合。學(xué)習(xí)這部分內(nèi)容重在理解、熟悉稅收征收管理程序上的法律規(guī)定，以及違反稅法規(guī)定的行政或法律責(zé)任。（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校版權(quán)所有，未經(jīng)許可不得轉(zhuǎn)載！）

　　（二）2003年教材主要變化內(nèi)容

　　根據(jù)2002年稅收新政策及2003年《稅法》課程考試大綱，2003年《稅法》教材變化較大，主要表現(xiàn)在：

　　1、實(shí)體法15章結(jié)構(gòu)有變動(dòng)

　　以往教材將15個(gè)實(shí)體法稅種先按征收部門排列：稅務(wù)部門征收稅種、財(cái)政部門征收稅種、海關(guān)征收稅種；再將稅務(wù)部門征收稅種按重要性排列：流轉(zhuǎn)稅、所得稅、其他稅。2003年教材在稅種排列順序上進(jìn)行了調(diào)整，按各稅種的計(jì)算順序進(jìn)行排列：流轉(zhuǎn)稅、其他銷售稅金、財(cái)產(chǎn)銷售稅金、財(cái)產(chǎn)行為稅、所得稅，目的是在計(jì)算各項(xiàng)所得稅時(shí)對(duì)稅前準(zhǔn)允扣除的稅金掌握其計(jì)算方法。

　　2、各章增加了一些有代表性的例題

　　3、2003年各章節(jié)內(nèi)容的主要修訂和變化要覽：

　　第一章稅法概論

　　1.企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的征收管理范圍的規(guī)定；

　　2.細(xì)化企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的的中央和地方的分成比例。

　　第二章增值稅

　　1.增加減稅和免稅規(guī)定；

　　2.增加加油站成品油銷售的一般納稅人的認(rèn)定；

　　3.年審和臨時(shí)一般納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人的認(rèn)定；

　　4.對(duì)舊貨、舊車銷售的征稅規(guī)定按2002年1月1日的新政策進(jìn)行調(diào)整；

　　5.外購免稅農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算扣稅的扣除率執(zhí)行2002年1月1日起的新政策，即由原來的10%調(diào)整為13%；

　　6.自來水公司銷售自來水應(yīng)納稅額的計(jì)算；

　　7.出口不退稅也不免稅范圍里修改了計(jì)劃內(nèi)的原油（13％退稅率）和電解銅（17％退稅率）；

　　8.部分貨物出口退稅率的調(diào)高；

　　9.從小規(guī)模納稅人購入允許退稅的貨物的退稅率規(guī)定；

　　10.2002年1月起，出口棉花、大米、小麥、玉米的增值稅實(shí)行零稅率；

　　11.免抵退稅辦法與先征后退辦法的實(shí)施范圍；

　　12.免抵退稅規(guī)定與公式的變化；

　　13.先征后退計(jì)算的變化；

　　14.納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理。

　　第三章消費(fèi)稅

　　1.細(xì)化征稅范圍和稅率；

　　2.改正含稅銷售額換算規(guī)定中的錯(cuò)誤。

　　第四章營業(yè)稅

　　1.細(xì)化金融保險(xiǎn)業(yè)的納稅人，增加金額保險(xiǎn)企業(yè)營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額的有關(guān)規(guī)定；

　　2.按稅目對(duì)計(jì)稅依據(jù)各理論；

　　3.細(xì)化金融保險(xiǎn)業(yè)的計(jì)稅依據(jù)；

　　4.銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供營業(yè)稅勞務(wù)的征稅問題；

　　5.增加稅收優(yōu)惠條款，補(bǔ)充了減免稅優(yōu)惠中有關(guān)規(guī)定；

　　6.金融企業(yè)貸款業(yè)務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的轉(zhuǎn)換期改為90天；

　　7.細(xì)化金融保險(xiǎn)業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，根據(jù)2002年1月1日金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度，對(duì)金融保險(xiǎn)企業(yè)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間作出了具體規(guī)定；

　　第五章城市維護(hù)建設(shè)稅法

　　增加教育費(fèi)附加規(guī)則。

　　第六章關(guān)稅法

　　教材沒有調(diào)整和變化。

　　第七章資源稅法

　　調(diào)整稅收優(yōu)惠中冶金聯(lián)合企業(yè)礦山鐵存放石資源稅減按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的40%征收及中央財(cái)政補(bǔ)助的內(nèi)容。

　　第八章土地增值稅法

　　1.增加了清晰的稅率表；

　　2.增加了加強(qiáng)土地增值稅征管的規(guī)定。

　　第九章城鎮(zhèn)土地使用法

　　教材沒有調(diào)整和變化。

　　第十章房產(chǎn)稅法

　　1.細(xì)化納稅義務(wù)人；

　　2.計(jì)稅依據(jù)中增加房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施的規(guī)定。

　　第十一章車船使用稅法

　　教材沒有調(diào)整和變化。

　　第十二章印花稅

　　在計(jì)稅依據(jù)一節(jié)，針對(duì)不同借款形式，細(xì)化了借款合同的6種計(jì)稅依據(jù)規(guī)定。

　　第十三章契稅法

　　細(xì)化征稅對(duì)象規(guī)定中房屋買賣的幾種特殊情況。

　　第十四章企業(yè)所得稅

　　1.明確出口退增值稅不交納企業(yè)所得稅而出口退還消費(fèi)稅是影響計(jì)稅所得交納企業(yè)所得稅的；

　　2.明確受贈(zèng)實(shí)物資產(chǎn)的的清理費(fèi)用可計(jì)入“費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”中而在所得稅前變相扣除；

　　3.金融企業(yè)應(yīng)收利息收入實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的轉(zhuǎn)換期改為90天；

　　4.增加新股申購凍結(jié)資金利息收入如何征收所得稅；

　　5.公益救濟(jì)性捐贈(zèng)中增加通過中華社會(huì)發(fā)展基金會(huì)對(duì)四類宣傳文化事業(yè)的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額10％以內(nèi)的部分，在計(jì)算計(jì)稅所得時(shí)予以扣除；

　　6.增加加油機(jī)稅控裝置及相關(guān)費(fèi)用的扣除規(guī)定；

　　7.增加支付給職工一次性補(bǔ)償金如何稅前扣除的規(guī)定；

　　8.明確提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)、受贈(zèng)和盤盈的固定資產(chǎn)不能提取折舊；

　　9.強(qiáng)調(diào)已出售給個(gè)人的住房租金收入納入住房周轉(zhuǎn)金的出租住房不能提取折舊；

　　10.明確福利彩票發(fā)行的銷售收入暫免征收企業(yè)所得稅；

　　11.增加西部大開發(fā)的所得稅優(yōu)惠；

　　12.增加轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)享受的所得稅優(yōu)惠；

　　13.申報(bào)表主表報(bào)表說明有調(diào)整變化；

　　14.增加申報(bào)表附表。

　　第十五章外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法

　　1.預(yù)提所得稅稅率自2001年1月1日起調(diào)整為10%；

　　2.增加追加投資項(xiàng)目的優(yōu)惠政策；

　　3.刪除出口企業(yè)稅收優(yōu)惠；

　　4.增加西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠；

　　5.增加再投資退稅的補(bǔ)充規(guī)則。

　　第十六章個(gè)人所得稅法

　　1.細(xì)化財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目和計(jì)稅規(guī)則；

　　2.增加為納稅人代付稅款的計(jì)算方法；

　　3.細(xì)化財(cái)產(chǎn)租賃所得的計(jì)算規(guī)則；

　　4.修正補(bǔ)充扣繳義務(wù)人的義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任；

　　5.對(duì)于工資薪金所得征稅范圍有補(bǔ)充內(nèi)容；

　　6.對(duì)個(gè)人出租住房的稅前扣除項(xiàng)目進(jìn)行了補(bǔ)充，個(gè)人出租住房所得的稅率自2001年1月1日起調(diào)減為10%。

　　第十七章稅收征收管理法

　　1.增加稅務(wù)登記證的作用和管理的內(nèi)容；

　　2.增加銀行帳戶管理的內(nèi)容；

　　3.細(xì)化設(shè)帳范圍、時(shí)間以及對(duì)會(huì)計(jì)核算的要求；

　　4.增加納稅申報(bào)應(yīng)帶證件、資料的相關(guān)要求；

　　5.按照征管法細(xì)則對(duì)延期申報(bào)進(jìn)行進(jìn)一步明確；

　　6.按照征管法細(xì)則對(duì)延期納稅的條件進(jìn)行進(jìn)一步明確；

　　7.增加強(qiáng)制執(zhí)行措施的其他注意事項(xiàng)；

　　8.細(xì)化稅款不同的追征期的依據(jù)；

　　9.增加稅款入庫制度規(guī)定；

　　10.增加稅務(wù)代理人違規(guī)的法律責(zé)任。

　　第十八章稅務(wù)行政法制

　　改正行政處罰種類中的錯(cuò)誤。