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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第三章知識(shí)點(diǎn)：建筑業(yè)營業(yè)稅
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)?！督?jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》論壇學(xué)習(xí)小天地開通啦！此討論區(qū)意在與各位考友一同奮戰(zhàn)2011年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目的考試。在此，將與大家共同探討專業(yè)知識(shí)、學(xué)習(xí)方法、狀態(tài)調(diào)整等等，凡是與考試相關(guān)的東東或西西，我們盡可在此商議。同時(shí)，在這里也會(huì)緊密結(jié)合正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校的宗旨——全心全意為各位考友服務(wù)，及時(shí)為考友提供網(wǎng)校的資源。最終目的只有其一，2011年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試順利通過。我將與大家攜手并肩，共同奮戰(zhàn)這些時(shí)日。
初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目
第三章 營業(yè)稅法律制度
知識(shí)點(diǎn)五、建筑業(yè)營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的總結(jié)
一般情況：全額計(jì)稅
建筑勞務(wù) | 計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定 |
分包工程 | 納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。 |
建筑業(yè)勞務(wù) | 營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。 |
自建行為 | 自建自用房屋的行為：不納稅； |
| 自建房屋后銷售（不包括個(gè)人自建自用住房銷售）——自建行為：按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅；再按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營業(yè)稅。 | |
裝飾勞務(wù) | 按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入（不含客戶自行采購的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款）確認(rèn)營業(yè)額。 |
建筑安裝工程 | 通信線路工程和輸送管道工程所使用的設(shè)備價(jià)值不包括在工程的營業(yè)額中。 |
| 其他建筑安裝工程的營業(yè)額也不應(yīng)包括設(shè)備價(jià)值（具體設(shè)備名單可由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自實(shí)際情況列舉）。 |
【例題·單選題】（2007年試題，經(jīng)過修改單選題）甲建筑工程公司2010年1月份承建一項(xiàng)住宅工程，全部工程于2010年12月份竣工并通過驗(yàn)收，取得工程總價(jià)款7 860萬元。另外，由于工程保質(zhì)保量提前完工，獲得建設(shè)單位額外獎(jiǎng)勵(lì)10萬元。在施工期間，甲公司將建筑工程的裝飾裝修部分分包給乙公司來完成，按合同支付給乙公司1 800萬元的裝飾裝修工程款。甲公司承建住宅工程期間，支付工程原料價(jià)款3 782萬元，支付員工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工資和過節(jié)補(bǔ)助費(fèi)等173萬元，建筑儲(chǔ)料場(chǎng)、員工宿舍、食堂等臨時(shí)設(shè)施支出28萬元，發(fā)放優(yōu)秀員工獎(jiǎng)金4萬元，支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)24萬元，支出水、電、暖和施工現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)64萬元。 甲公司承建住宅工程應(yīng)繳納（ ）營業(yè)稅。
A.61.77萬元
B.181.8萬元
C.182.1萬元
D.303.5萬元
「正確答案」C
「正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析」甲公司的營業(yè)額＝7 860＋10－1 800＝6 070（萬元）。應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝6 070×3%＝182.1（萬元）
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