初級會計職稱經濟法基礎第七章知識點：銀行結算賬戶管理

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來源: 正保會計網校編輯： 2011/04/06 08:52:12　字體：大小

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初級會計職稱考試《經濟法基礎》科目
第七章支付結算法律制度
第二節銀行結算賬戶管理

　　一、銀行結算賬戶的概念和種類

　　銀行結算賬戶：銀行為存款人開立的辦理資金收付的活期存款賬戶。

按存款人不同
單位銀行結算賬戶（按用途分）	基本存款賬戶
	一般存款賬戶
	專用存款賬戶
	臨時存款賬戶
個人銀行結算賬戶

　　財政部門為實行財政國庫集中支付的預算單位在商業銀行開設的零余額賬戶按基本存款賬戶或專用存款賬戶管理。

　　二、銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷

　　（一）銀行結算賬戶的開立

　　1.存款人應在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶。符合異地（跨省、市、縣）開戶條件的，也可以在異地開立銀行結算賬戶。

　　存款人申請開立銀行結算賬戶時，應填制開立銀行結算帳戶申請書。銀行審查后，由中國人民銀行核準或備案。

類型	情形
核準	基本存款賬戶
	臨時存款賬戶（因注冊驗資和增資驗資開立的除外）
	預算單位專用存款賬戶
	QFII專用存款賬戶：合格境外機構投資者在境內從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結算資金賬戶。
	時間要求：中國人民銀行當地分支行應于2個工作日內對開戶銀行報送的核準類賬戶的開戶資料的合規性予以審核，符合開戶條件的，予以核準，頒發基本（或臨時或專用）存款賬戶開戶許可證
備案	一般存款賬戶
	其他專用存款賬戶
	個人銀行結算賬戶
	時間要求：銀行應于開戶之日起5個工作日內向中國人民銀行當地分支行備案。

　　存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業務。但注冊驗資的臨時存款賬戶轉為基本存款賬戶和因借款轉存開立的一般存款賬戶除外。

　　正式開立之日的含義：

　　（1）核準類：中國人民銀行當地分支行的核準日期；

　　（2）非核準類：開戶銀行為存款人辦理開戶手續的日期。

　　（二）銀行結算賬戶的變更

　　需要變更的情形：存款人變更賬戶名稱、單位的法定代表人或主要負責人、地址等其他開戶資料。

　　申請變更銀行結算賬戶的時間：實際情況發生變更后5個工作日內

　　（三）銀行結算賬戶的撤銷

撤銷的情形	時間規定		撤銷的程序	限制性規定
1.被撤并、解散、宣告破產或關閉的	存款人5個工作日內提出撤銷申請	如存款人未申請撤銷，銀行應通知該單位辦理銷戶手續，銀行發出通知之日起30日內未辦理銷戶手續，逾期視同自愿銷戶	先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款款賬戶——基本存款賬戶	存款人尚未清償開戶銀行債務的，不得申請撤銷該銀行結算賬戶
2.注銷、被吊銷營業執照的
3.因遷址需要變更開戶銀行的	撤銷基本存款賬戶后，需要重新開立基本存款賬戶的，應在撤銷原基本存款賬戶后10日內申請重新開立基本存款賬戶
4.其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的

　　 三、各類具體銀行結算賬戶的開立和使用

類型	用途	使用規定
基本存款賬戶	辦理日常轉賬結算和現金收付需要開立	是存款人的主辦賬戶，一個單位只能開立一個基本存款賬戶。存款人日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現金的支取，應通過基本存款賬戶辦理。
一般存款賬戶	因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立	用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。
專用存款賬戶	對有特定用途資金進行專項管理和使用	（1）單位銀行卡賬戶的資金（備用金）必須由其基本存款賬戶轉賬存入。該賬戶不得辦理現金收付業務。　　（2）財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現金。　　（3）基本建設資金、更新改造資金、政策性房地產開發資金、金融機構存放同業資金賬戶需要支取現金的，應在開戶時報中國人民銀行當地分支行批準。　　（4）糧、棉、油收購資金，社會保障基金，住房基金和黨、團、工會經費等專用存款賬戶支取現金應按照國家現金管理的規定辦理。　　（5）收入匯繳賬戶除向其基本存款賬戶或預算外資金財政專用存款戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現金。業務支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項外，只付不收，其現金支取必須按照國家現金管理的規定辦理。
預算單位零余額賬戶	預算單位使用財政性資金	一個基層預算單位開設一個零余額帳戶　　用于財政授權支付，可以辦理轉賬、提取現金等結算業務，可以向本單位按賬戶管理規定保留的相應賬戶劃撥工會經費、住房公積金及提租補貼，以及財政部門批準的特殊款項，不得違反規定向本單位其它賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金。
臨時存款賬戶	存款人因臨時需要并在規定期限內使用	適用范圍：（1）設立臨時機構；（2）異地臨時經營活動；（3）注冊驗資、增資。　　用于辦理臨時機構以及存款人臨時經營活動發生的資金收付。有效期限最長不得超過2年。注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付
個人銀行結算賬戶	因投資、消費、結算等需要而憑個人身份證件以自然人名稱開立	儲蓄賬戶僅限于辦理現金存取業務，不得辦理轉賬結算。　　熟悉可以轉入個人銀行結算賬戶的款項。注意：　　（1）單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項，每筆超過5萬元（不包含5萬元）的，應向其開戶銀行提供付款依據。　　（2）從單位銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項應納稅的，稅收代扣單位付款時應向其開戶銀行提供完稅證明。
異地銀行結算賬戶	在其注冊地或住所地行政區域之外（跨省、市、縣）開立	適用范圍：　　（1）營業執照注冊地與經營地不在同一行政區域需要開立基本存款賬戶的；　　（2）辦理異地借款和其他結算需要開立一般存款賬戶的；　　（3）存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構發生的收入匯繳或業務支出需要開立專用存款賬戶的；　　（4）異地臨時經營活動需要開立臨時存款賬戶的；　　（5）自然人根據需要在異地開立個人銀行結算賬戶的。