2011年初級會計職稱經濟法基礎第七章知識點：結算方式

初級會計職稱考試《經濟法基礎》科目
第七章 支付結算法律制度
第四節 結算方式

　　一、匯兌

　　（一）匯兌的概念和種類

　　匯兌：匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。

　　分類：信匯、電匯

　　單位和個人的各種款項的結算，均可使用匯兌結算方式。

　　（二）辦理匯兌的程序

　　1.簽發匯兌憑證

　　簽發匯兌憑證必須記載下列事項：表明“信匯”或“電匯”的字樣：無條件支付的委托；確定的金額；收款人名稱；匯款人名稱；匯入地點、匯入行名稱；匯出地點、匯出行名稱；委托日期；匯款人簽章。

　　2.銀行受理

　　匯出銀行向匯款人簽發匯款回單。匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據，不能作為該筆匯款已轉入收款人賬戶的證明。

　　3.匯入處理

　　收賬通知是銀行將款項確已收入收款人賬戶的憑據。

　　支取現金的，信、電匯憑證上必須有按規定填明的"現金"字樣，才能辦理。

　　（三）匯兌的撤銷和退匯

　　 二、托收承付

　　（一）托收承付的概念和適用范圍

　　1.托收承付：根據購銷合同由收款人發貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。

　　2.托收承付結算每筆的金額起點為1萬元。新華書店系統每筆的金額起點為1千元。

　　3.辦理托收承付結算的款項，必須是商品交易以及因商品交易而產生的勞務供應的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算。

　　4.使用托收承付結算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業、供銷合作社以及經營管理較好，并經開戶銀行審查同意的城鄉集體所有制工業企業。

　　5.收付雙方使用托收承付結算必須簽有符合《合同法》規定的購銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結算方式。

　　6.收款人對同一付款人發貨托收累計3次收不回貨款的，收款人開戶銀行應暫停收款人向該付款人辦理托收；付款人累計3次提出無理拒付的，付款人開戶銀行應暫停其向外辦理托收。

　　（二）辦理托收承付的程序

　　1.簽發托收憑證

　　簽發托收憑證必須記載下列事項：表明"托收"的字樣；確定的金額；付款人名稱及賬號；收款人名稱及賬號；付款人開戶銀行名稱；收款人開戶銀行名稱；托收附寄單證張數或冊數；合同名稱、號碼；委托日期；收款人簽章。

　　2.托收

　　收款人按照簽訂的購銷合同發貨后，委托銀行辦理托收。

　　3.承付

　　（1）付款人開戶銀行收到托收憑證及其附件后，應當及時通知付款

　　（2）承付貨款分為：

　　驗單付款：承付期為3天，從付款人開戶銀行發出承付通知的次日算起（承付期內遇法定休假日順延）；

　　驗貨付款：承付期為10天，從運輸部門向付款人發出提貨通知的次日算起。

　　（3）付款人在承付期內，未向銀行表示拒絕付款，銀行即視作承付，并在承付期滿的次日（遇法定休假日順延）上午銀行開始營業時，將款項劃給收款人。

　　4.逾期付款

　　付款人在承付期滿日銀行營業終了時，如無足夠資金支付，其不足部分，即為逾期未付款項，按逾期付款處理。

　　5.拒絕付款

　　對下列情況，付款人在承付期內，可向銀行提出全部或部分拒絕付款：

　　（1）沒有簽訂購銷合同或購銷合同未訂明托收承付結算方式的款項。

　　（2）未經雙方事先達成協議，收款人提前交貨，或因逾期交貨，付款人不再需要該項貨物的款項。

　　（3）未按合同規定的到貨地址發貨的款項。

　　（4）代銷、寄銷、賒銷商品的款項。

　　（5）驗單付款，發現所列貨物的品種、規格、數量、價格與合同規定不符，或貨物已到，經查驗貨物與合同規定或發貨清單不符的款項。

　　（6）驗貨付款，經查驗貨物與合同規定或與發貨清單不符的款項。

　　（7）貨款已經支付或計算有錯誤的款項。

　　6.重辦托收

　　收款人對被無理拒絕付款的托收款項，在收到退回的結算憑證及其所附單證后，需要委托銀行重辦托收。經開戶銀行審查，確屬無理拒絕付款，可以重辦托收。

　　三、委托收款

　　（一）委托收款的概念和適用范圍

　　1.委托收款：收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。

　　2.委托收款在同城、異地均可以使用。

　　（二）辦理委托收款的程序

　　1.簽發托收憑證

　　簽發托收憑證必須記載下列事項：表明"托收"的字樣；確定的金額：付款人名稱；收款人名稱；委托收款憑據名稱及附寄單證張數；委托日期；收款人簽章。

　　2.委托

　　收款人辦理委托收款應向銀行提交委托收款憑證和有關的債務證明。

　　3.付款

　　銀行接到寄來的委托收款憑證及債務證明，審查無誤后辦理付款。

　　（1）以銀行為付款人的，銀行應當在當日將款項主動支付給收款人。

　　（2）以單位為付款人的，銀行應及時通知付款人，需要將有關債務證明交給付款人的應交給付款人。

　　①付款人應于接到通知的當日書面通知銀行付款；

　　②付款人未在接到通知日的次日起3日內通知銀行付款的，視同付款人同意付款，銀行應當于付款人接到通知日的次日起第4日上午開始營業時，將款項劃給收款人。銀行在辦理劃款時，付款人存款賬戶不足支付的，應通過被委托銀行向收款人發出未付款通知書。

　　（3）拒絕付款。

　　①以銀行為付款人的，應自收到委托收款及債務證明的次日起3日內出具拒絕證明；

　　②以單位為付款人的，應在付款人接到通知日的次日起3日內出具拒絕證明。

　　四、國內信用證

　　（一）信用證的概念和適用范圍

　　1.國內信用證（簡稱信用證）：開證銀行依照申請人（購貨方）的申請向受益人（銷貨方）開出的有一定金額、在一定期限內憑信用證規定的單據支付款項的書面承諾。

　　2.我國信用證為不可撤銷、不可轉讓的跟單信用證。

　　3.信用證結算方式只適用于國內企業之間商品交易產生的貨款結算，并且只能用于轉賬結算，不得支取現金。

　　（二）辦理信用證的基本程序

　　1.開證

　　（1）開證申請。開證申請人使用信用證時，應委托其開戶銀行辦理開證業務。

　　（2）受理開證。開證行在決定受理該項業務時，應向申請人收取不低于開證金額20%的保證金，并可根據申請人資信情況要求其提供抵押、質押或由其他金融機構出具保函。

　　信用證的基本條款中注意：信用證的有效期最長不得超過6個月。

　　2.通知

　　通知行收到信用證，應認真審核。無誤的，應填制信用證通知書，連同信用證交付受益人。

　　3.議付

　　（1）議付：信用證指定的議付行在單證相符條件下，扣除議付利息后向受益人給付對價的行為。議付行必須是開證行指定的受益人開戶行。議付僅限于延期付款信用證。

　　（2）議付行審核受益人提示的單據后，可以同意議付，也可以拒絕議付。

　　（3）議付行議付后，應通過委托收款將單據寄開證行索償資金。議付行議付信用證后，對受益人具有追索權。到期不獲付款的，議付行可從受益人賬戶收取議付金額。

　　4.付款

　　（1）受益人在交單期或信用證有效期內向開證行交單收款，應向開戶銀行填制委托收款憑證和信用證議付/委托收款申請書，并出具單據和信用證正本。

　　（2）開戶銀行收到憑證和單證審查齊全后，應及時為其向開證行辦理交單和收款。

　　（3）申請人交存的保證金和其存款賬戶余額不足支付的，開證行仍應在規定的付款時間內進行付款。對不足支付的部分作逾期貸款處理。

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