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2012年初級會計職稱學習筆記：交易性金融資產
2012年初級會計職稱考試報名已經進入尾聲，大家也將積極地投入到復習備考當中，每天堅持學習一小節，或者一個知識點，做到日積月累，扎扎實實記憶，以十分的信心迎戰2012初級考試！雖然備考路上，我們經常會遇到難題及難點，此時，正保會計網校是您堅強的后盾，是您前行的臂膀！來吧！加油吧！從現在開始，就從這里開始！
今天學習的是交易性金融資產：
1.概念的學習，相當于短期投資只是在企業短期停留最終是要出售的。
2.科目：
交易性金融資產——成本 （公允價值入賬）
交易性金融資產——公允價值變動 （借方：上升 貸方：下降）
公允價值變動損益 （最后轉入投資收益）→投資收益。
3. 交易性金融資產的取得 注意兩點 實際支付已經到付息期尚未領取的利息或股利。記錄到應收股利或應收利息 另支付的交易費用計入投資收益
賬務處理
借：交易性金融資產——成本
應收股利
投資收益
貸：銀行存款
現金股利和利息的處理（持有期間被投資單位現金股利或資產負債表日債券票面利率利息收入確認為投資收益）
借：應收股利
貸：投資收益
收到
借：銀行存款
貸：應收股利
4. 期末計量 公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益
公允價值大于賬面余額
借：交易性金融資產—公允價值變動
貸：公允價值變動損益
5. 交易性金融資產的處置
出售的價款與公允價值的差額計入投資收益 已經確認的公允價值損失在借方轉
借：公允價值變動損益 確認的收益
貸：投資收益
借：投資收益
貸：公允價值變動損益
出售時的投資收益＝買來的公允價值——初始入賬成本（取得的成本）
附：【免費試聽】楊聞萍2012會計職稱《初級會計實務》高清視頻課程
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