新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
初級會計職稱考試《經濟法基礎》備考指導：土地增值稅納稅清算
根據2012年初級會計職稱《經濟法基礎》考試大綱規定，考生必須了解土地增值稅納稅清算等主要內容。正保會計網校整理了相關知識點及練習測試供廣大初級會計職稱考生復習。
2012年《經濟法基礎》——第五章 其他相關稅收法律制度
知識點三十五、土地增值稅納稅清算——重點是清算條件
【提示】區分“應當清算”和“可要求清算”。
（一）符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算：
1.房地產開發項目全部竣工、完成銷售的；
2.整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的；
3.直接轉讓土地使用權的。
（二）符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：
1.已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的；
2.取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；
3.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的；
4.省級稅務機關規定的其他情況。
單項選擇題
◎對房地產開發企業進行土地增值稅清算時，下列表述正確的是（）。
A.房地產開發企業的預提費用，除另有規定外，不得扣除
B.房地產開發企業提供的開發間接費用資料不實的，不得扣除
C.房地產開發企業提供的前期工程費的憑證不符合清算要求的，不得扣除
D.房地產開發企業銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋原值的10%
正確答案：A
正保會計網校答案解析：本題考核土地增值稅清算時的扣除項目。選項B、C房地產開發企業辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的，地方稅務機關可參照當地建設工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結合房屋結構、用途、區位等因素，核定上述四項開發成本的單位面積金額標準，并據以計算扣除，具體核定方法由省稅務機關確定；選項D房地產開發企業銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發成本，沒有金額的限制。
多項選擇題
◎外商投資的房地產開發企業，能扣除的與轉讓房地產有關的稅金是（）。
A.營業稅
B.城建稅
C.印花稅
D.教育費附加
正確答案：AD
正保會計網校答案解析：本題考核土地增值稅的扣除項目。外商投資房地產開發企業可以扣除的稅金為營業稅和城市維護建設稅、教育費附加。對于房地產開發企業，轉讓環節發生的印花稅已列入了管理費用，不再單獨扣除。
學員討論（0）
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號