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會計職稱考試《初級會計實務》考點解析：小規模納稅企業
2012年初級會計職稱考試《初級會計實務》第二章 負 債
知識點十三、小規模納稅企業
購進：小規模納稅企業不享有進項稅額的抵扣權，其購進貨物或接受應稅勞務支付的增值稅直接計入有關貨物或勞務的成本。
銷售：小規模納稅企業應當按照不含稅銷售額和規定的增值稅征收率計算交納增值稅。 銷售貨物或提供應稅勞務時只能開具普通發票，不能開具增值稅專用發票。
科目：小規模納稅企業只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要在“應交增值稅”明細科目中設置專欄。
單項選擇題
◎企業當月交納上月欠交的增值稅，應該通過（ ）科目核算。
A、應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
B、應交稅費——未交增值稅
C、應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
D、應交稅費——應交增值稅（已交稅金）
正確答案：B
答案解析：本題核算應交增值稅的核算，企業當月交納當月的增值稅，應該通過“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”科目核算。當月交納以前各期未交的增值稅，應該通過“應交稅費——未交增值稅”科目核算。
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