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2012年《中級會計實務》預習：所得稅計稅基礎與暫時性差異
2012年中級會計職稱考試備考已經開始，為了幫助廣大考生做好充分備考，小編整理了相關資料供大家參考，祝大家學習愉快！
中級會計職稱考試《中級會計實務》預習
第十五章 所得稅
第一節 計稅基礎與暫時性差異
一、資產、負債的計稅基礎
（一）資產的計稅基礎
資產的計稅基礎是企業收回資產賬面價值的過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。如果有關的經濟利益不納稅，則資產的計稅基礎即為其賬面價值。
（二）負債的計稅基礎
負債的計稅基礎是負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予抵扣的金額。
二、暫時性差異
暫時性差異是資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額。根據該差額對未來期間應稅金額影響的不同，暫時性差異分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。
某些不符合資產、負債的確認條件，未作為財務會計報告中資產、負債列示的項目，如果按照稅法規定可以確定其計稅基礎，該計稅基礎與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異。
【例】單項選擇題
◎下列項目中不會產生可抵扣暫時性差異的是（ ）。
A.計提產品保修費用確認的預計負債
B.會計上計提的壞賬準備
C.本期取得的可供出售金融資產期末公允價值高于入賬價值
D.成本計量模式下，計提的投資性房地產減值準備
正確答案：C
答案解析：本題考核暫時性差異的確定。選項C，稅法不認可可供出售金融資產持有期間的公允價值變動，其計稅基礎等于其入賬價值，因此該項可供出售金融資產的賬面價值大于其計稅基礎，產生應納稅暫時性差異。
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