高效實驗班2021中級會計實務（第二批）考點相似度分析

喜迎2022，回顧我們走過的2021年中級會計考試備考路，有艱辛也有收獲！年終了我們一起來回顧一下過！下面是網校教務團隊盤點的高效實驗班中級會計實務課程中出現的2021中級考試相似題，一起來看看！

2021中級會計實務考試（第二批次）

一、單項選擇題

1.甲公司是增值稅一般納稅人，2×21年8月1日，甲公司購入一批原材料，取得的增值稅專用發票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。支付原材料運費取得的增值稅專用發票上注明的價款為1萬元，增值稅稅額為0.09萬元。不考慮其他因素，則該批原材料的初始入賬價值為（?。┤f元。

A.100

B.101

C.114.09

D.113

【正確答案】B

【答案解析】原材料的初始入賬價值＝100＋1＝101（萬元）。

【點評】本題考核“外購存貨的初始計量”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現：

[高效實驗班]高志謙老師基礎精講第二章第02講

[高效實驗班]高志謙老師習題強化客觀題第02講

[高效實驗班]魏紅元老師基礎精講第二章第01講

[高效實驗班]陳楠老師基礎精講第二章第01講

[高效實驗班]模擬試題（三）單選題第2題

2. 2020年3月1日，甲公司因違反環保的相關法規被處罰270萬元，列入其他應付款。根據稅法的相關規定，該罰款不得進行稅前抵扣。2020年12月31日甲公司已經支付了200萬元的罰款。不考慮其他因素，2020年12月31日其他應付款的暫時性差異是（?。┤f元。

A.70

B.270

C.200

D.0

【正確答案】D

【答案解析】行政罰款稅法不允許稅前扣除，所以其他應付款的計稅基礎＝賬面價值（70）－未來可稅前扣除金額（0）＝70（萬元），負債計稅基礎＝賬面價值，不產生暫時性差異。

【點評】本題考核“暫時性差異的計算”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現：

[高效實驗班]高志謙老師基礎精講第十三章第05講

[高效實驗班]魏紅元老師基礎精講第十三章第03講

[高效實驗班]陳楠老師基礎精講第十三章第02講

3.企業的下列各項資產中，以前計提減值準備的影響因素已消失，已計提的減值準備可轉回的是（?。?。

A.原材料

B.長期股權投資

C.固定資產

D.商譽

【正確答案】A

【答案解析】選項BCD，減值準備一經計提不得轉回。

【點評】本題考核“資產減值準則的范圍”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現：

[高效實驗班]高志謙老師基礎精講第七章第01講

[高效實驗班]魏紅元老師基礎精講第七章第02講

[高效實驗班]陳楠老師基礎精講第七章第03講

[高效實驗班]模擬試題（二）多選題第2題

二、多項選擇題

1.甲公司的下列各項資產或負債在資產負債表日產生可抵扣暫時性差異的有（　）。

A.賬面價值為800萬元，計稅基礎為1 200萬元的投資性房地產

B.賬面價值為100萬元，計稅基礎為60萬元的交易性金融資產

C.賬面價值為800萬元，計稅基礎為1 200萬元的交易性金融負債

D.賬面價值為60萬元，計稅基礎為0的合同負債

【正確答案】AD

【答案解析】選項A，資產賬面價值小于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異；選項B，資產賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異；選項C，負債賬面價值小于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異；選項D，負債賬面價值大于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異。

【點評】本題考核“可抵扣暫時性差異的判斷”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現：

[高效實驗班]高志謙老師基礎精講第十三章第02講

[高效實驗班]魏紅元老師基礎精講第十三章第03講

[高效實驗班]陳楠老師基礎精講第十三章第03講

2. 下列各項關于企業無形資產減值會計處理的表述中，正確的有（?。?/p>

A.計提的無形資產減值準備在以后期間不得轉回

B.使用壽命有限的無形資產只有存在減值跡象時才需要進行減值測試

C.使用壽命不確定的無形資產每年都應進行減值測試

D.處置無形資產時應將轉銷的減值準備沖減資產減值損失

【正確答案】ABC

【答案解析】選項D，處置無形資產時應轉銷無形資產減值準備科目余額，不需要沖減資產減值損失。出售時分錄：

借：銀行存款

　　無形資產減值準備

　　累計攤銷

　　貸：無形資產

　　　　資產處置損益[或借方]

【點評】本題考核“無形資產減值測試”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現：

[高效實驗班]高志謙老師基礎精講第四章第03講

[高效實驗班]魏紅元老師基礎精講第四章第03講、第04講

[高效實驗班]陳楠老師基礎精講第四章第02講

3. 下列各項中，應計入外購原材料初始入賬金額的有（　）。

A.入庫后的倉儲費用

B.運輸途中的保險費

C.入庫前的合理損耗

D.入庫前的裝卸費用

【正確答案】BCD

【答案解析】選項A，入庫后的倉儲費用計入管理費用。

【點評】本題考核“外購存貨入賬價值的影響因素”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現：

[高效實驗班]高志謙老師基礎精講第二章第02講、習題強化客觀題第02講

[高效實驗班]魏紅元老師基礎精講第二章第01講

[高效實驗班]陳楠老師基礎精講第二章第01講

三、判斷題

1.在資產負債表日，以外幣計價的交易性金融資產折算為記賬本位幣后的金額與原記賬本位幣金額之間的差額，計入財務費用。（?。?/p>

【正確答案】×

【答案解析】以外幣計價的交易性金融資產折算為記賬本位幣后的金額與原記賬本位幣金額之間的差額，計入公允價值變動損益。

【點評】本題考核“外幣非貨幣性項目在資產負債表日的折算”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現：

[高效實驗班]高志謙老師基礎精講第十四章第02講

[高效實驗班]魏紅元老師基礎精講第十四章第03講

[高效實驗班]陳楠老師基礎精講第十四章第02講

2.自用房地產轉為公允價值模式計量的投資性房地產時形成的其他綜合收益，在處置時轉入留存收益。（?。?/p>

【正確答案】×

【答案解析】自用房地產轉為公允價值模式計量的投資性房地產時形成的其他綜合收益，在處置時轉入其他業務成本。

【點評】本題考核“投資性房地產的轉換”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現：

[高效實驗班]高志謙老師基礎精講第六章第02講

[高效實驗班]魏紅元老師基礎精講第六章第03講

[高效實驗班]陳楠老師基礎精講第五章第03講

3. 企業采用凈額法核算與固定資產相關的政府補助時，應當按照扣除政府補助前的資產價值對固定資產計提折舊。（?。?/p>

【正確答案】×

【答案解析】凈額法下，應該按照扣除政府補助后的固定資產賬面價值為基礎計提折舊。

【點評】本題考核“與資產相關的政府補助”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現：

[高效實驗班]魏紅元老師基礎精講第十二章第02講

[高效實驗班]陳楠老師基礎精講第十二章第02講

[高效實驗班]模擬試題（二）單選題第9題

4.對于為企業帶來未來經濟利益的期限無法預計的無形資產，企業應當視為使用壽命不確定的無形資產。（?。?/p>

【正確答案】√

【點評】本題考核“使用壽命不確定的無形資產”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現：

[高效實驗班]高志謙老師基礎精講第四章第03講

[高效實驗班]魏紅元老師基礎精講第四章第03講

[高效實驗班]陳楠老師基礎精講第四章第02講

四、計算分析題

1. 2×20年度，甲公司發生與銷售相關的交易和事項如下：

資料一：2×20年10月1日，甲公司推出7天節日促銷活動，截至2×20年10月7日，甲公司因現銷410萬元的商品共發放了面值為100萬元的消費券，消費券于次月1日開始可以使用，有效期為3個月，根據歷史經驗，甲公司估計消費券的使用率為90%。

資料二：2×20年11月1日，甲公司與乙公司簽訂一項設備安裝合同，安裝期為4個月，合同總價款為200萬元，當日，甲公司預收合同款120萬元。至2×20年12月31日，甲公司實際發生安裝費用96萬元，估計還將發生安裝費用64萬元，甲公司向乙公司提供的設備安裝服務屬于在某一時段內履行的履約義務，甲公司按照實際發生成本占估計總成本的比例確定履約進度。

資料三：2×20年12月31日，甲公司向丙公司銷售200件商品，單件銷售價格為1萬元，單位成本為0.8萬元，商品控制權已轉移，款項已收存銀行。合同約定，丙公司在2×21年1月31日之前有權退貨，根據歷史經驗，甲公司估計該商品的退貨率為5%。

本題不考慮增值稅及其他因素。

1.計算甲公司2×20年10月的促銷活動銷售410萬元商品應確認的收入金額，并編制相關會計分錄。

【正確答案】甲公司10月促銷活動銷售商品應確認的收入＝410/（410＋100×90%）×410＝336.2（萬元）（1分）

借：銀行存款 410

　　貸：主營業務收入 336.2

　　　　合同負債 73.8 (2分)

【答案解析】消費券的單獨售價＝100×90%＝90（萬元）；

商品分攤的交易價格＝410/（410＋90）×410＝336.2（萬元）；

消費券分攤的交易價格＝90/（410＋90）×410＝73.8（萬元）。

2.計算甲公司2×20年提供設備安裝服務應確認的收入金額，并編制相關會計分錄。

【正確答案】履約進度＝96/（96＋64）×100%＝60%；

設備安裝服務應確認的收入＝200×60%＝120（萬元）。(1分)

2×20年12月31日：

借：合同負債 120

　　貸：主營業務收入 120（2分）

【答案解析】該資料的完整會計分錄為：

2×20年11月1日，預收合同款時的分錄為：

借：銀行存款 120

　　貸：合同負債 120

發生合同成本時的分錄為：

借：合同履約成本 96

　　貸：銀行存款等 96

2×20年12月31日，確認收入、結轉成本的分錄為：

借：合同負債 120

　　貸：主營業務收入 120

借：主營業務成本 96

　　貸：合同履約成本 96

3.編制甲公司2×20年12月31日向丙公司銷售商品時確認銷售收入并結轉銷售成本的會計分錄。

【正確答案】會計分錄為：

借：銀行存款 200

　　貸：主營業務收入（200×95%）190

　　　　預計負債 （200×5%）10 （2分）

借：主營業務成本 （160×95%）152

　　應收退貨成本（160×5%）8

貸：庫存商品 160 （2分）

【點評】本題考核“獎勵積分的核算”、“時段履約義務履約進度的確定和收入確認”、“附有銷售退貨條款的銷售”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現：

[高效實驗班]高志謙老師基礎精講第十一章第08講

[高效實驗班]高志謙老師基礎精講第十一章第05講

[高效實驗班]高志謙老師基礎精講第十一章第09講

[高效實驗班]魏紅元老師基礎精講第十一章第10講、第05講、第09講

[高效實驗班]陳楠老師基礎精講第十一章第12講、第07講、第11講

[高效實驗班]模擬試題（一）綜合題第1題

[高效實驗班]摸底試題（一）綜合題第1題、摸底試題（三）綜合題第2題

五、綜合題

甲公司適用的企業所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的企業所得稅稅率不會發生變化，未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。甲公司2×20年度財務報告批準報出日為2×21年4月10日，2×20年度企業所得稅匯算清繳日為2×21年4月20日。甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。2×21年1月1日至2×21年4月10日，甲公司發生的相關交易或事項如下:

資料一：2×21年1月20日，甲公司發現2×20年6月15日以賒購方式購入并于當日投入行政管理用的一臺設備尚未入賬，該設備的購買價格為600萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，該設備的初始入賬金額與計稅基礎一致。根據稅法規定，2×20年甲公司該設備準予在稅前扣除的折舊費用為60萬元，但甲公司在計算2×20年度應交企業所得稅時未扣除該折舊費用。

資料二：2×21年1月25日，甲公司發現其將2×20年12月1日收到的用于購買研發設備的財政補貼資金300萬元直接計入了其他收益，至2×21年1月25日，甲公司尚未購買該設備。根據稅法規定，甲公司收到的該財政補貼資金屬于不征稅收入。甲公司在計算2×20年度應交企業所得稅時已扣除該財政補貼資金。

資料三：2×21年2月10日，甲公司收到法院關于乙公司2×20年起訴甲公司的判決書，判定甲公司因合同違約應向乙公司賠償500萬元，甲公司服從判決，并于當日支付賠款。2×20年12月31日，甲公司根據律師意見已對該訴訟確認了400萬元的預計負債。根據稅法規定，因合同違約確認預計負債產生的損失不允許在預計時稅前扣除，只有在損失實際發生時，才允許稅前扣除。2×20年12月31日，甲公司對該預計負債確認了遞延所得稅資產100萬元。

本題涉及的差錯均為重要前期差錯，不考慮除企業所得稅以外的稅費及其他因素。

1.編制甲公司對其2×21年1月20日發現的會計差錯進行更正的會計分錄。

【正確答案】會計分錄為：

借：固定資產 600

　　貸：應付賬款 600（1分）

借：以前年度損益調整（600/5/2）60

　　貸：累計折舊 60（1分）

借：應交稅費——應交所得稅（60×25%）15

　　貸：以前年度損益調整 15（2分）

借：盈余公積（45×10%）4.5

　　利潤分配——未分配利潤 40.5

　　貸：以前年度損益調整 45（1分）

2.編制甲公司對其2×21年1月25日發現的會計差錯進行更正的會計分錄。

【正確答案】會計分錄為：

借：以前年度損益調整 300

　　貸：遞延收益 300（1分）

借：盈余公積（300×10%）30

　　利潤分配——未分配利潤 270

　　貸：以前年度損益調整 300（1分）

3.判斷甲公司2×21年2月10日收到法院判決是否屬于資產負債表日后調整事項，并編制相關會計分錄。

【正確答案】屬于資產負債表日后調整事項。（1分）

借：以前年度損益調整 100

　　預計負債 400

　　貸：其他應付款 500（1分）

借：其他應付款 500

　　貸：銀行存款 500（1分）

借：以前年度損益調整 100

　　貸：遞延所得稅資產（400×25%）100（2分）

借：應交稅費——應交所得稅（500×25%）125

　　貸：以前年度損益調整 125（2分）

借：盈余公積（75×10%）7.5

　　利潤分配——未分配利潤 67.5

　　貸：以前年度損益調整 75（1分）

【點評】本題考核“固定資產漏提折舊的更正處理”、“政府補助錯誤處理的更正處”、“未決訴訟日后期間結案的處理”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現：

[高效實驗班]高志謙老師習題強化主觀題第05講

[高效實驗班]魏紅元老師基礎精講第十六章第03講、第十二章第02講、第十七章第02講

[高效實驗班]陳楠老師基礎精講第十六章第02講、第十二章第02講、第十七章第02講

[高效實驗班]模擬試題（二）綜合題第1題

注：上述題目是網校根據目前收集到的中級會計職稱《中級會計實務》（第二批次）考生回憶版試題整理。

是不是十分后悔沒有跟著老師好好學呀！這也給我們準備參加2022年中級會計職稱考試的同學們提了個醒，一定一定一定要注意聽課哦~ 

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