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會計職稱《財務管理》攻略：教師提示之“應收賬款保理”
【拋磚】
·例-計算分析題（2010年）A公司是一家小型玩具制造商，2009年11月份的銷售額為40萬元，12月份銷售額為45萬元。根據公司市場部的銷售預測，預計2010年第一季度1～3月份的月銷售額分別為50萬元、75萬元和90萬元。根據公司財務部一貫執行的收款政策，銷售額的收款進度為銷售當月收款60%，次月收款30%，第三個月收款10%.公司預計2010年3月份有30萬元的資金缺口，為籌措所需資金，公司決定將3月份全部應收賬款進行保理，保理資金回收比率為80%.
要求：
?。?）測算2010年2月份的現金收入合計。
?。?）測算2010年3月份應收賬款保理資金回收額。
（3）測算2010年3月份應收賬款保理收到的資金能否滿足當月資金需求。
「正確答案」
根據題干“銷售額的收款進度為銷售當月收款的60%，次月收款30%，第三個月收款10%”，可知：本月的現金流入＝上上月的銷售額×10%＋上月的銷售額×30%＋本月的銷售額×60%，本月末的應收賬款＝上月的銷售額×10%＋本月的銷售額×40%.
?。?）2月份的現金收入＝45×10%＋50×30%＋75×60%＝64.5（萬元）
（2）3月份應收賬款保理資金回收額＝3月初應收賬款×80%
?。?月末應收賬款×80%
＝（50×10%＋75×40%）×80%
?。?8（萬元）
（3）3月份應收賬款保理資金回收額28萬元于小于3月份的資金缺口30萬元，所以3月份應收賬款保理收到的資金不能滿足當月的資金需求。
【引玉】如何理解應收賬款保理？
【教師提示】我們要注意題中給出的條件：公司預計2010年3月份有30萬元的資金缺口，為籌措所需資金，公司決定將3月份全部應收賬款進行保理。
這里說明3月份其實還沒有打來，那么對于3月初存在的應收賬款進行保理，也就是2月末，即站在3月初來保理已經存在的應收賬款，而3月份其實還沒有達到，任何銀行都不會對預計發生的應收賬款進行保理，也就是說銀行要看到實實在在的應收賬款，才放心保理，因此，這里不用考慮預計3月份發生的應收賬款。
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