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《財務管理》考點解析：企業年度預算目標與目標利潤預算
2012會計職稱考試《中級財務管理》 第二章 預算管理
知識點六、企業年度預算目標與目標利潤預算
（一）年度預算目標
1.預算目標含義
預算目標源于戰略規劃、受制于年度經營計劃，是運用財務指標對企業及下屬單位預算年度經營活動目標的全面、綜合表述。
預算目標是預算管理工作的起點，預算目標是預算機制發揮作用的關鍵。
2.預算目標的作用：分解和溝通的作用
通過預算目標，高層管理者可將戰略和計劃傳達給整個組織；每個部門也可以明確在實現戰略與計劃中需要履行的預算方針與目標責任。
3.企業年度預算目標的確定必須解決以下兩方面的問題：
| （1）建立預算目標的指標體系 | 建立預算目標的指標體系，主要應解決以何種指標作為預算導向、核心指標如何量化、指標間的權重如何確定等問題。 從內容上說，預算目標指標體系應包括盈利指標、規模增長指標、投資與研發指標、風險控制（資本結構）指標、融資安排等。 預算目標體系中的核心指標是預計目標利潤。 |
| （2）測算并確定預算目標的指標值 | 確定預算目標，從根本上說是協調公司股東、董事會、經營者等各方利益的過程。 預算目標各指標的指標值是企業的預算標桿，它應當具有挑戰性，并且必須保證企業及其各部門經過努力可以實現。 |
| 方法 | 含義、公式及指標確定 | ||
| 量本利分析法 | 目標利潤＝預計產品產銷數量×（單位產品售價一單位產品變動成本）一固定成本費用 | ||
| 比例預算法 | 含義 | 利用利潤指標與其它經濟指標之間存在的內在比例關系，來確定目標利潤的方法 | |
| 分類 | 銷售收入利潤率法 | 目標利潤＝預計銷售收入×測算的銷售利潤率 銷售利潤率確定： 上期實際銷售收入利潤率（或前幾期平均銷售收入利潤率） | |
| 成本利潤率法 | 目標利潤＝預計營業成本費用×核定的成本費用利潤率 成本費用利潤率確定：可按同行業平均先進水平 | ||
| 投資資本回報率法 | 目標利潤＝預計投資資本平均總額×核定的投資資本回報率 投資資本回報率確定：按要求的企業投資利潤率測算 | ||
利潤增長百分比法 目標利潤＝上期利潤總額×（1＋利潤增長百分比）
利潤增長百分比確定：根據有關產品上一期間實際獲得的利潤額和過去連續若干期間的平均利潤增長幅度（百分比），并全面考慮影響利潤的有關因素的預期變動而確定 上加法 含義 根據企業自身發展、不斷積累和提高股東分紅水平等需要，匡算企業凈利潤，再倒算利潤總額（即目標利潤） 計算公式 （1）企業留存收益＝盈余公積金＋未分配利潤
（2）由于：凈利潤=本年新增留存收益 + 本年股利額 -----①
股利分配率=股利額/凈利潤
所以：
凈利潤＝本年新增留存收益/（1－股利分配率） -----②
公式①和②的選擇
● 當以股本為基礎按一定百分比計算分配股利時，只能用公式①。
● 當以年度凈利潤為基礎按一定百分比計算分配股利時，采用公式②；
（3）目標利潤＝凈利潤/（1－所得稅率）
（三）企業年度預算目標各指標值的確定舉例
綜合以上分析方法，確定目標利潤的具體思路是：
預期目標利潤＝預測可實現銷售×（預期產品售價－預期產品單位成本）－期間費用
按照這一思路，企業年度預算目標各指標值的確定可具體化為如下步驟：
● 據銷售預測，在假定產品售價和成本費用不變的情況下，確定可實現利潤；
● 據企業投資總資本和同行業平均（或先進）投資資本回報率，確定期望目標利潤，并與可實現利潤比較，提出銷售增長率、價格增長率或成本（費用）降低率目標；
● 通過各分部及管理部門間的協調，最終落實實現目標利潤的其他各項指標目標值。
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