2010年中級《財務管理》備考：圖表助記憶(二)

來源: 正保會計網校編輯： 2010/02/05 13:24:20　字體：大小

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第二章　預算管理

　　【本章主要考點】

　　1.預算體系的構成

　　2.各種預算編制方法的基本原理及其優(yōu)缺點

　　3.預算的編制以及預算編制過程中某些指標的計算

1.固定預算編制方法

含義	適用范圍	缺點
固定預算又稱靜態(tài)預算，是根據預算期內正常的、可實現(xiàn)的某一固定業(yè)務量水平作為基礎來編制的預算。	一般適用于固定費用或者數額比較穩(wěn)定的項目	1.過于呆板。不論預算期內業(yè)務量水平實際可能發(fā)生哪些變動，都只按事先確定的某一業(yè)務量水平作為編制預算的基礎。 2.可比性差。當實際業(yè)務量與編制預算所依據的業(yè)務量發(fā)生較大差異時，有關預算指標的實際數與預算數就會因業(yè)務量基礎不同而失去可比性。

　　2.彈性預算的編制（可以采用公式法，也可以采用列表法）

　　（1）公式法

　　公式法是假設成本和業(yè)務量之間存在線性關系，成本總額、固定成本總額、業(yè)務量和單位變動成本之間的變動關系可以表示為：y=a+bx

　　其中y是成本總額，a表示不隨業(yè)務量變動而變動的那部分固定成本，b是單位變動成本，x是業(yè)務量，某項成本總額y是該項固定成本總額和變動成本總額之和。

　　這種方法要求按上述成本與業(yè)務量之間的線性假定。將企業(yè)各項目成本總額分解為變動成本和固定成本兩部分。

　　公式法的優(yōu)點是在一定范圍內預算可以隨業(yè)務量變動而變動，可比性和適應性強，編制預算的工作量相對較小；缺點是按公式進行成本分解比較麻煩，對每個費用子項目甚至細目逐一進行成本分解，工作量很大。

　　（2）列表法

　　列表法是指通過列表的方式，將與各種業(yè)務量對應的預算數列示出來的一種彈性預算編制方法。

　　列表法的主要優(yōu)點是可以直接從表中查各種業(yè)務量下的成本費用預算，不用再另行計算，因此直接、簡便；缺點是編制工作量較大，而且由于不能隨業(yè)務量變動而任意變動，彈性仍然不足。

　　①增量預算編制方法

含義	特點	缺陷
增量預算是指以基期成本費用水平為基礎，結合預算業(yè)務量水平及有關降低成本的措施，通過調整有關費用項目而編制預算的方法。	以過去的費用發(fā)生水平為基礎，主張不需要在預算內容上作較大的調整	可能導致無效費用開支項目無法得到有效控制，形成不必要開支合理化，造成預算上的浪費

　　②零基預算編制方法

含義	優(yōu)點
零基預算全稱為“以零為基礎編制計劃和預算的方法”，它是在編制費用預算時，不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數額，而是一切以零為出發(fā)點，從實際需要逐項審議預算期內各項費用的內容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上編制費用預算的一種方法。	1.不受現(xiàn)有費用項目的限制 2.不受現(xiàn)行預算的束縛 3.能夠調動各方面節(jié)約費用的積極性 4.有利于促使各基層單位精打細算，合理使用資金，真正發(fā)揮每項目費用的效果

　　（3）定期預算與滾動預算編制方法

方法	定義	優(yōu)缺點
定期預算編制方法	以不變的會計期間作為預算期的一種編制預算的方法	優(yōu)點：預算期間與會計期間相對應，便于將實際數與預算數對比，有利于對預算執(zhí)行情況進行分析和評價。缺點：缺乏長遠打算，導致一些短期行為
滾動預算編制方法	編制預算時，將預算期與會計期間脫離，隨著預算的執(zhí)行不斷補充預算，逐期向后滾動，使預算期永遠保持為一個固定長度的一種預算編制方法。	優(yōu)點：保證企業(yè)的經營管理工作能夠穩(wěn)定而有序地進行，有利于管理人員對預算資料作經常性的分析研究，并能根據當時預算的執(zhí)行情況加以調整

　　3.上加法

　　它是根據企業(yè)自身發(fā)展、不斷積累和提高股東分紅水平等需要，匡算企業(yè)凈利潤，再倒算利潤總額（即目標利潤）的方法。