【跟我學稅法】第九章 城鎮土地使用稅（新制度）

　　一、經典答疑問題（新制度）

　　（一）問題：請問城鎮土地使用稅的納稅期限是多長?我在書上沒找到呢，謝謝！

　　【教師442回答】

　　回復：土地使用稅按年征收，分期繳納。繳納期限由省、自治區、直轄市人民政府確定。

　　新征用的土地依照下列規定繳納土地使用稅：

　　1、征用的耕地，自批準之日起，滿1年時，開始繳納土地使用稅。

　　2、征用的非耕地，自批準征用次月起，繳納土地使用稅。

　　（二）問題：城鎮土地使用稅\房產稅\印花稅\車船稅都是記入管理費用,在所得稅前扣除嗎?

　　【教師384回答】

　　回復：是的，會計上都是計入“管理費用”科目，屬于當期的，可以在所得稅稅前扣除

　　（三）問題：在教材244頁，規定：房產稅以在征稅范圍內的房屋產權所有人為納稅人。這里的納稅人應該是等于納稅義務人。我的問題是：

　　1.下面又提到產權出典的，由承典人納稅。那么承典人是納稅義務人還是代扣代交義務人，我的理解是承典人為納稅義務人。

　　2.產權所有人，承典人不在房屋所有地的，由房產代管人或使用人納稅。這里的房產代管人或使用人是納稅義務人還是代扣代交義務人？我的理解是代管人或使用人為代扣代交義務人。

　　3.還有產權未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產代管人或使用人納稅。這里的房產代管人或使用人是納稅義務人還是代扣代交義務人？我的解理是代管人或使用人為代扣代交義務人。

　　4.假設有這樣一種情況：Ａ承租Ｂ的房產，已經預交1年的租金，但是Ｂ在收到預交的租金后，離開房產所有地。那么根據稅法的規定Ａ有義務交納房產稅，Ａ所交的房產稅應該可以向Ｂ追償，并且其計稅依據應該是租金吧？

　　5.無租使用房產，教材規定：“應由使用人代為繳納房產稅”，這里的使用人是納稅義務人還是代扣代交義務人？如果是代扣代交義務人，難道這是說使用人交納了房產稅后，其可以向房產提供者追償？如果是那樣的話，本來Ａ是房產稅的免稅單位，由于向Ａ提供了免租使用的房產，Ａ因此交納了房產稅，Ａ向免稅單位追償房產稅，那么免稅單位就成了納稅義務人了。

　　【教師446回答】

　　回復：1.下面又提到產權出典的，由承典人納稅。那么承典人是納稅義務人還是代扣代交義務人，我的理解是承典人為納稅義務人。

　　答：是的，您的理解正確。

　　2.產權所有人，承典人不在房屋所有地的，由房產代管人或使用人納稅。這里的房產代管人或使用人是納稅義務人還是代扣代交義務人？我的理解是代管人或使用人為代扣代交義務人。

　　答：是的，您的理解正確。

　　3.還有產權未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產代管人或使用人納稅。這里的房產代管人或使用人是納稅義務人還是代扣代交義務人？我的解理是代管人或使用人為代扣代交義務人。

　　答：您的理解有誤，這里代管人或使用人應該是納稅人，因為其是房屋的真正受益者。

　　4.假設有這樣一種情況：Ａ承租Ｂ的房產，已經預交1年的租金，但是Ｂ在收到預交的租金后，離開房產所有地。那么根據稅法的規定Ａ有義務交納房產稅，Ａ所交的房產稅應該可以向Ｂ追償，并且其計稅依據應該是租金吧？

　　答：是的，您的理解正確。

　　5.無租使用房產，教材規定：“應由使用人代為繳納房產稅”，這里的使用人是納稅義務人還是代扣代交義務人？如果是代扣代交義務人，難道這是說使用人交納了房產稅后，其可以向房產提供者追償？如果是那樣的話，本來Ａ是房產稅的免稅單位，由于向Ａ提供了免租使用的房產，Ａ因此交納了房產稅，Ａ向免稅單位追償房產稅，那么免稅單位就成了納稅義務人了。

　　答：您的理解有誤，若納稅單位和個人無阻使用房產管理部門、免稅單位及納稅單位的房產，應由使用人代為繳納房產稅。這里，使用人就是房產稅的納稅義務人，因為使用人是房產的受益者，同時使用人是無租使用，因此，由其納稅是應該的。

　　（四）問題：個人住房出租需要繳土地使用稅嗎？

　　【教師143回答】

　　回復：財稅[2008]24號文件，從2008年3月1日起，個人出租住房

　　(一)減按10％的稅率征收個人所得稅。

　　(二)出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

　　(三)對個人出租住房，不區分用途，在3％稅率的基礎上減半征收營業稅，按4％的稅率征收房產稅，免征城鎮土地使用稅。

　　（五）問題：個人將自用住房出租給某公司經營用,但約定不收取租金,請問此行為是否要交房產稅?若要交由誰交且計稅依據是從價還是從租計征?

　　【教師159回答】

　　回復：根據財政部稅務總局《關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》（(86)財稅地字第008號）第十二款規定：個人所有的房產用于出租的，應繳納房產稅。又根據第七款規定：納稅單位和個人無租使用房產管理部門、免單位及納稅單位的房產，應由使用人代繳納房產稅。因此，個人將自用住房無償提供給公司作為經營辦公場所應由公司繳納房產稅。

　　二、經典每日一練(新制度)

　　（一）下列各項中，可由省、自治區、直轄市地方稅務局確定減免城鎮土地使用稅的有（）。

　　A.免稅單位職工家屬的宿舍用地

　　B.集體和個人辦的各類學校用地

　　C.個人所有的居住房屋及院落用地

　　D.免稅單位無償使用納稅單位的土地

　　正確答案：ABC

　　答案解析：選項A、B、C均屬于省、自治區、直轄市地方稅務局確定減免城鎮土地使用稅的范圍，符合題目要求；而選項D也是免稅項目，但屬于《城鎮土地使用稅暫行條例》或其他法規中規定的、在全國范圍內統一實行的免稅項目，不符合題目要求。

　　（二）下列選項中，（ ）不屬于房產稅的納稅義務人。

　　A.在中國境內擁有房屋產權的國有企業

　　B.在中國境內擁有房屋產權的集體企業

　　C.在中國境內擁有房屋產權的個人

　　D.在中國境外擁有房屋產權的外籍個人

　　正確答案：D

　　答案解析：選項D，不是我國房產稅征稅范圍，所以也不是我國的納稅人。

　　（三）下列各項中，應當計入房產稅計稅原值的有（ ）。

　　A.與房屋不可分割的附屬設施

　　B.以房屋為載體，不可隨意搬動的附屬設備和配套設施

　　C.需要經常更換的附屬設備零配件

　　D.對原有房產進行改建，增加房產的部分

　　正確答案：ABD

　　答案解析：對房屋附屬設備和配套設施中易損壞、需經常更換的零配件更新后不再計入房產原值。