注會老師指導：出口免抵退稅計算公式推導

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來源: 正保會計網校編輯： 2011/08/02 15:26:24　字體：大小

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　　小編將網校劉丹老師在論壇分享的注會《稅法》出口免抵退稅計算公式推導內容分享給大家。

　　出口貨物增值稅的“免抵退”計算方法是增值稅一章的難點，很多同學不理解教材中復雜的公式，我們可以先以通俗易懂的方法讓大家明白公式的推導過程，理解了這些原理就可以更輕松的記憶并應用這種退稅方法。希望對大家有所幫助。

　　免抵退稅計算

1.“免抵退”含義	原理：出口貨物零稅率：免銷項稅并退進項稅如企業同時存在內銷外銷情況，則按下列方法計稅：外銷：銷項免征進項退稅內銷：應納稅額=銷項-進項-留抵>0 時納稅可能存在內銷需納稅，外銷又需要退稅的情況，為簡化征管手續，可以用退稅抵減應納稅，不足抵的部分在實際退還納稅人。 “免抵稅”辦法： “免”稅，是指免征出口銷售的銷項稅； “抵”稅，是外銷應退稅額抵減內銷應納稅額； “退”稅，是指外銷應退進項稅超過內銷應納稅部分。
2.計算公式推導 “剔、抵、比、退” 四步驟	由于退稅率≤征稅率，所以外銷負擔的進項稅不一定全退。 1.征退之差=外銷額ⅹ（征稅率-退稅率）外銷應退稅額=外銷進項-征退之差內銷應納稅額=內銷銷項-內銷進項-留抵內外銷綜合考慮（外銷應退抵減內銷應納） 2.應納稅額=內銷銷項-（全部進項-征退之差）-留抵如應納稅額>0，則交稅全部應退稅額均已免抵免抵=理論退稅額留抵=0 應納稅額<0，由于內銷進項大于銷項或退稅額大于內銷納稅額形成內銷進項大于銷項，則留抵。退稅額大于內銷應納稅額，則退稅。應退稅但不一定全退（退稅或留抵）應納稅額為負數時才有退稅可能性 3.退稅限額=外銷額×退稅率 4.比較應納稅額絕對數和退稅限額，退較小者如應納稅額絕對數>退稅限額應退稅額=退稅限額免抵=0 留抵=應納絕對數-退稅限額應納稅額絕對數≤退稅限額應退稅額=應納稅額絕對數免抵=退稅限額-應納絕對數留抵=0
3.教材公式	“免、抵、退”的計算： 1、免抵退稅不得免征和抵扣的稅額＝離岸價格×外匯牌價×（增值稅率－出口退稅率） 2、當期應納稅額＝內銷的銷項稅額－（進項稅額－免抵退稅不得免抵稅額）－上期末留抵稅額　 3、免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨的退稅率 4、比較確定應退稅額，確定免抵稅額
4.修正公式	如有免稅料件情況（國內購進免稅料件或進料加工免稅進口料件），要在外銷額中剔除其組價。計算公式為 1.征退之差=（外銷額-免稅料件組價）×（征稅率-退稅率） 2.應納稅額=內銷銷項-（全部進項-征退之差）-留抵 3.（理論退稅額）退稅限額=（外銷額-免稅料件組價）×退稅率 4.比較應納稅額絕對數和退稅限額，退較小者