注會《稅法》消費稅法訓練題(三)

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來源: 正保會計網校編輯： 2010/02/25 09:02:24　字體：大小

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　　單選

　　1.2009年3月，某酒廠將自產的一種新型糧食白酒5噸用作職工福利，糧食白酒的成本共計8000元，該糧食白酒無同類產品市場銷售價格，但已知其成本利潤率為10％，計算該批糧食白酒應繳納的消費稅稅額（）。（知識點：白酒消費稅的計算）

　　A.7200

　　B.4290

　　C.8450

　　D.3450

　　2.某市區卷煙廠3月份委托某縣城煙絲加工廠（一般納稅人）加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本80000元。煙絲加工完，卷煙廠提貨時，加工廠開具專用發票上注明收取的加工費（含代墊輔料成本）12000元，增值稅2040元，并代收代繳了消費稅。煙絲的消費稅稅率為30%，則該煙絲加工廠應代收代繳的城建稅是（）元。（知識點：煙絲加工相關稅費的繳納）

　　A.1971.43

　　B.2759.96

　　C.1986.86

　　D.2781.60

　　3.下列各項行為一般不需自行繳納消費稅的是（）。（知識點：委托加工代扣代繳）

　　A.將自產的應稅消費品對外交換其他應稅消費品

　　B.將自產的應稅消費品對外投資的

　　C.將外購的商品委托加工應稅消費品

　　D.將自產的應稅消費品對外交換其他非應稅消費品

　　4.下列各項中，應在收回委托加工貨物后征收消費稅的有（）。（知識點：委托加工代扣代繳）

　　A.商業批發企業銷售委托其他企業加工的特制白酒，但受托方向委托方交貨時沒有代收代繳稅款的

　　B.商業批發企業收回委托其他企業加工的特制白酒直接銷售時

　　C.商業批發企業銷售其委托加工，但是由于受托方以其名義購買原材料生產的應稅消費品

　　D.工業企業委托加工收回后用于連續生產其他酒的特制白酒

　　5.下列各項中，可按委托加工應稅消費品的規定征收消費稅的有（）。（知識點：委托加工代扣代繳）

　　A.受托方代墊原料和主要材料，委托方提供輔助材料的

　　B.委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的

　　C.受托方負責采購委托方所需原材料的

　　D.委托方提供原料、材料和全部輔助材料的

　　多選

　　1.下列項目中，屬于消費稅"化妝品"稅目征收范圍的是（）。（知識點：化妝品的納稅范圍）

　　A.口紅

　　B.胭脂

　　C.演員化妝用的上妝油

　　D.眉筆

　　2.下列有關消費稅的表述正確的是（）。（知識點：消費稅繳納綜合）

　　A．進口環節消費稅一律不得給予減免稅

　　B．納稅人以1個月或以1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內申報納稅

　　C．納稅人將自產應稅消費品贈送他人的，不應按最高售價計征消費稅

　　D．以10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款

　　3.以下企業出口應稅消費品不得辦理消費稅退稅的有( )。（知識點：消費稅退免稅）

　　A.外貿單位從生產企業收購后出口的應稅消費品

　　B.外商投資生產企業自營出口自產應稅消費品

　　C.外貿企業受商貿企業的委托出口應稅消費品

　　D.生產單位委托外貿企業出口自產應稅消費品

　　4.下列關于消費稅納稅義務發生時間的問題，說法正確的有（）。（知識點：消費稅納稅時間）

　　A.某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價款25萬元，其納稅義務發生時間為收款當天

　　B.納稅人進口應稅消費品，其納稅義務發生時間為報關進口的當天

　　C.某汽車廠采用托收承付結算方式銷售汽車，其納稅義務發生時間為發出汽車并辦妥托收手續的當天

　　D.某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規定收款日為5月份，實際收到貨款為6月份，納稅義務發生時間為6月份

　　5.下列各項中，符合消費稅納稅地點規定的有（　）。（知識點：消費稅納稅地點）

　　A.委托加工的應稅消費品，由委托方向所在地稅務機關申報繳納

　　B.進口的應稅消費品，由進口人或其代理人向報關地海關申報繳納

　　C.納稅人的總機構與分支機構不在同一縣（市）的，分支機構應回總機構申報繳納

　　D.納稅人到外縣（市）銷售自產應稅消費品的，應向機構所在地或居住地主管稅務機關申報繳納

　　答案及解析

　　1、【正確答案】 C

　　【答案解析】應納消費稅稅額=[成本×（1+成本利潤率）+定額消費稅]÷（1-消費稅稅率）+定額消費稅=[8000×(1+10％)+5×2000×0.5]÷（1－20％）×20％+5×2000×0.5＝8450（元）

　　2、【正確答案】 A

　　【答案解析】（80000+12000）/（1-30%）×30%×5%=1971.43（元）

　　3、【正確答案】 C

　　【答案解析】選項C正確是因為委托加工業務應納的消費稅一般由受托方代收代繳，無需自行繳納。而選項A、B、D涉及的業務均需自行向所在地稅務機關繳納消費稅。

　　4、【正確答案】 A

　　【答案解析】 B選項應由受托方代收代繳消費稅；C選項屬于假委托加工行為應由受托方自行繳納消費稅；D選項特制白酒的消費稅由受托方代收代繳。

　　5、【正確答案】 B

　　多選

　　1、【正確答案】 ABD

　　【答案解析】美容、修飾類化妝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍眼油、眼睫毛以及成套化妝品。舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩、不屬于征收范圍。

　　2、【正確答案】 BCD

　　【答案解析】進口的屬于國內不能生產的科學研究和教學用品，直接用于科研和教學的，可以免征進口關稅、增值稅和消費稅。委托加工收回的已稅消費品和進口的已經稅消費品，因為已經繳納過消費稅了，因此不再繳納消費稅了。以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

　　3、【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 B、D均為生產企業，其出口應稅消費品免征生產環節消費稅，故出口不退消費稅；而外貿企業從生產企業購入應稅消費品的價格中，包含消費稅，故出口退還其采購環節負擔的消費稅，但外貿企業受商貿企業委托出口貨物一律不退稅。

　　4、【正確答案】 ABC

　　【答案解析】納稅人銷售的應稅消費品，其納稅義務的發生時間為：

　　（1）納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務的發生時間，為銷售合同規定的收款日期的當天。

　　（2）納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務的發生時間，為發出應稅消費品的當天。

　　（3）納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發生時間，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天。

　　（4）納稅人采取其他結算方式的，其納稅義務的發生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天。

　　5、【正確答案】 BD

　　【答案解析】選項A錯誤是因為委托加工的應稅消費品，由受托方而不是委托方向所在地稅務機關申報繳納。選項C錯誤是因為納稅人的總機構與分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自機構所在地的主管稅務機關申報納稅；經有關部門批準，可以在總機構匯總繳納。