新用戶掃碼下載
免費試聽
掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
注會《審計》備考指導：業務流程層面了解內控
老鼠害怕成為貓的美食，肯定會想盡一切辦法來找藏身之處，嚴格自律。貓為了不挨餓也會想盡一切辦法尋找老鼠的蹤跡，當它歷盡千辛萬苦找不到任何蛛絲馬跡，也就確信老鼠不在自己的獵食范圍內，老鼠也就安全了。
同理，注冊會計師如果想評估重大錯報風險，就要在業務流程層面了解被審計單位的內部控制，業務流程層面只相對與報表層來說的，他只影響具體賬戶、具體認定，當影響到多項認定時就上升到報表層了，當對被審計單位的內部控制進行了解、評估、測試之后，對其是否有效進行評價，如果有效，那么實質性程序的設計就會相對簡單一點，評估的重大錯報風險較低。上課時，楊聞萍老師強調要結合具體的賬戶來進行分析。
例：選擇一項業務活動（銷售），確定對此業務活動的控制目標（所有訂單銷售額度都在限額內），有目標確定相關認定（應收賬款的計價和分攤），考慮常用的控制活動（一般單位為實現此目標而進行的控制活動），再了解被審計單位的控制活動（賒銷經過授權審批，超過一定額度要經過上一級的審批），通過被審計單位的控制活動與標準的控制活動進行對比，評價被審計單位控制活動的目標是否能實現（控制活動設計是否合理），檢查設計的控制活動是否執行。如果執行，則測試其執行是否有效（穿行測試：雙重目的的實現——是否執行，并且執行有效）。通過控制測試得出的結果評價控制運行有效性。具體程序如圖：
具體步驟：
1.確定重要業務流程和重要交易類別
2.了解重要交易流程，并進行記錄
3.確定可能發生錯報的環節
4.識別和了解相關控制
5.執行穿行測試，證實對交易流程和相關控制的了解
6.初步評價和風險評估
也就是說，在了解業務層面的控制活動時，要抓住主要矛盾的主要方面，確定其容易錯報的環節，從而進行識別、評估、應對。
編輯推薦： ·2010年注會各科目報考意見和建議 ·2010年注冊會計師考試報名工作預計三月下旬陸續展開 ·免費視頻：網校老師陳立文注會2009考試總結及2010考試展望 |
 | |||
 |
| ||
轉載請注明·源自正保會計網校
學員討論（0）
下一篇：注會《審計》科目特點及報考建議
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號