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2012注稅考試稅法二預習：納稅義務人與征稅對象
一、納稅人
在中華人民共和國境內的企業和其他取得收入的組織。企業分為居民企業和非居民企業。
【提示】個人獨資企業和合伙企業繳納個人所得稅，不是企業所得稅的納稅人。
（一）居民企業
居民企業是指依法在中國境內成立，或者依照外國法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。
【提示1】我國判定居民企業的標準有兩個：登記注冊地標準、實際管理機構所在地標準。
【提示2】實際管理機構，是指對企業的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構。
（二）非居民企業
依照外國法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。
上述所稱機構、場所是指在中國境內從事生產經營活動的機構、場所，包括：
1.管理機構、營業機構、辦事機構。
2.工廠、農場、開采自然資源的場所。
3.提供勞務的場所。
4.從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業的場所。
5.其他從事生產經營活動的機構、場所。
二、征稅對象
企業所得稅的征稅對象是指企業的生產經營所得、其他所得和清算所得。
（一）居民企業的征稅對象
（二）非居民企業的征稅對象
|
納稅人 |
征稅對象 |
|
居民企業 |
來源于中國境內、境外的所得 |
|
非居民企業 |
來源于中國境內的所得 |
（三）所得來源的確定
1.銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定。
2.提供勞務所得，按照勞務發生地確定。
3.轉讓財產所得：
（1）不動產轉讓所得按照不動產所在地確定；
（2）動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定；
（3）權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定。
4.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定。
5.利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。
6.其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。
【例題·單選題】依據企業所得稅法的規定，下列各項中按負擔所得的所在地確定所得來源地的是（ ）。
A.銷售貨物所得
B.權益性投資所得
C.動產轉讓所得
D.特許權使用費所得
『正確答案』D
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