2013注稅《稅收相關(guān)法律》：稅務(wù)行政處罰

　　一、稅務(wù)行政處罰種類(lèi)

　　1.稅務(wù)行政處罰包括：

　　（1）罰款；

　　（2）沒(méi)收違法所得；

　　（3）停止辦理出口退稅；

　　（4）吊銷(xiāo)稅務(wù)行政許可證件。

　　2.不屬于行政處罰的類(lèi)型主要包括：

　　（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的責(zé)令限期改正不同于警告，不是稅務(wù)行政處罰，而是一種行政命令。

　　（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的收繳或者停售發(fā)票不是稅務(wù)行政處罰，而是一種執(zhí)行懲罰性質(zhì)的間接強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　　（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出的其他一些稅務(wù)具體行政行為，如通知有關(guān)部門(mén)阻止出境、取消一般納稅人資格、收繳稅務(wù)登記證、停止抵扣等，均不屬于稅務(wù)行政處罰。

　　二、稅收違法行為及其處罰規(guī)定

　　納稅人的稅務(wù)違法行為可分為：納稅人違反日常稅收管理的違法行為、直接妨害稅款征收的違法行為、妨害發(fā)票管理的違法行為三類(lèi)。

　　1.違反日常稅務(wù)管理基本規(guī)定的法律責(zé)任

　　納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款：

　　（1）未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷(xiāo)登記的；

　　（2）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；

　　（3）未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；

　　（4）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；

　　（5）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動(dòng)稅控裝置的；

　　（6）納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的。

　　2.逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅行為的法律責(zé)任

　　納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　3.偷稅行為的界定及其法律責(zé)任

　　（1）偷稅定義：納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)，或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，屬于偷稅。

　　（2）偷稅行為處理：對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　4.抗稅

　　納稅人、扣繳義務(wù)人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的違法行為，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。

　　5.騙稅

　　納稅人以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的出口退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　6.非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷(xiāo)毀非法印制的發(fā)票沒(méi)收違法所得和作案工具，并處10000元以上50000元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　《發(fā)票管理辦法》第三十五條至第四十一條及其實(shí)施細(xì)則對(duì)具體的發(fā)票違法行為及其處罰作了相應(yīng)規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票違法行為的罰款力度進(jìn)一步加大。

　　三、稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證程序

　　（一）稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證程序的適用范圍

　　1.對(duì)公民作出2000元以上（含本數(shù)）罰款；

　　2.對(duì)法人或者其他組織作出10000元以上（含本數(shù)）罰款；

　　3.吊銷(xiāo)稅務(wù)行政許可證件。

　　提示：其他如沒(méi)收違法所得、停止辦理出口退稅等不適用聽(tīng)證程序。

　　（二）聽(tīng)證程序的組織進(jìn)行

　　1.當(dāng)事人要求聽(tīng)證符合條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽(tīng)證要求后l5日內(nèi)舉行聽(tīng)證，并在舉行聽(tīng)證的7日前將《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證通知書(shū)》送達(dá)當(dāng)事人，通知當(dāng)事人舉行聽(tīng)證的時(shí)間、地點(diǎn)、聽(tīng)證主持人的姓名及有關(guān)事項(xiàng)。

　　2.對(duì)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行聽(tīng)證的案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)不組織聽(tīng)證，行政處罰決定不能成立；當(dāng)事人放棄聽(tīng)證權(quán)利或者被正當(dāng)取消聽(tīng)證權(quán)利的除外。

　　（三）聽(tīng)證終止

　　1.當(dāng)事人或者其代理人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知參加聽(tīng)證，無(wú)正當(dāng)理由不參加的，視為放棄聽(tīng)證權(quán)利。聽(tīng)證應(yīng)當(dāng)予以終止。

　　2.聽(tīng)證主持人在聽(tīng)證過(guò)程中認(rèn)為證據(jù)有疑問(wèn)無(wú)法聽(tīng)證辨明，可能影響稅務(wù)行政處罰的準(zhǔn)確公正的，可以宣布中止聽(tīng)證，由本案調(diào)查人員對(duì)證據(jù)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)后再進(jìn)行聽(tīng)證。當(dāng)事人或者其代理人可以申請(qǐng)對(duì)有關(guān)證據(jù)進(jìn)行重新核實(shí)，或者提出延期聽(tīng)證；是否準(zhǔn)許，由聽(tīng)證主持人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)作出決定。

　　3.聽(tīng)證過(guò)程中，當(dāng)事人或者其代理人放棄申辯和質(zhì)證權(quán)利，聲明退出聽(tīng)證會(huì)，或者不經(jīng)聽(tīng)證主持人許可擅自退出聽(tīng)證會(huì)的，聽(tīng)證主持人可以宣布聽(tīng)證終止。

　　4.聽(tīng)證過(guò)程中，當(dāng)事人或者其代理人、本案調(diào)查人員、證人及其他人員違反聽(tīng)證秩序，聽(tīng)證主持人應(yīng)當(dāng)警告制止；對(duì)不聽(tīng)制止的，可以責(zé)令其退出聽(tīng)證會(huì)場(chǎng)。當(dāng)事人或者其代理人有此類(lèi)嚴(yán)重行為致使聽(tīng)證無(wú)法進(jìn)行的，聽(tīng)證主持人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)可以終止聽(tīng)證。