2010年注稅《稅務代理實務》簡答題及綜合題沖刺指導

　　編者按：2010年注冊稅務師考試將于6月18至20日舉行，近期咨詢《稅務代理實務》簡答題與綜合題的同學比較多，“小文哥”寫了一點關于對于《稅代》簡答題及綜合題的出題思路及應對方式的提示，同時，特別正保會計網校論壇建立一個專貼，與大家一起就注稅考前相關問題交流與討論，希望對大家的復習有所幫助!

　　簡答題

　　整體分析：從2008-2009年的試題分析，《稅代》的簡答題主要以個人所得稅，營業稅，消費稅，土地增值稅這樣的小稅種計算為主；適當考核注稅行業管理、（增值稅）發票管理、會計分錄、相關聯的企業所得稅內容，單純的死記的題很少（這二年均是只有一個題）；預計今年《稅代》的簡答題由5-6個題組成，分值預計為30-35分左右；大部分同學經過努力，簡答題的得分率可以在70%左右，即25分左右。

　　2010年方向分析：

　　第1章：可在以下幾個點中出簡答題：教材第9頁，注冊稅務師的權利與義務；第11頁，注冊稅務師執業規則；第13頁稅務代理關系的終止；教材14頁受托方的法律責任；

　　第2章：可在以下幾個點中出簡答題：教材第20頁，新增企業所得稅征管范圍；稅務登記設立，變更，注銷的時限規定；教材27-28頁（三）稅款征收的措施；教材29頁，稅收優先的規定，納稅人合并，分立的規定；教材30頁（4）追征稅款權的規定；教材32頁納稅人的義務（特別是申請延期納稅的規定）；33頁法律責任的規定（特別是1、違反稅務管理的行為及處罰；3、偷稅行為及處罰，以及第35頁中的1-4的規定）；

　　第3章：關注教材44-45頁有關增值稅一般納稅人認定登記的這6條規定，特別是第6條，今年新調整的內容，比較容易出一個小案例分析的形式的簡答題（是否可認定為一般納稅人，符合一般納稅人條件但不去認定，該如何處罰的問題，以及處罰后，納稅人如果申請復議如何進行，是否是必經復議的項目（不是），注意稅收征管，稅款計算與稅務行政復議的結合）

　　第4章：在08-09年均在簡答題中出了增值稅專用發票的開具，退回的問題，今年可能會在第50頁（一）增值稅專用發票中的1-3的相關規定中出考點；教材55頁1、發票開具使用的要求；2、發票開具時限的要求；3、發票開具地點的要求；教材56頁第1段不得開具專用發票的情形；2、發票的填寫；3、發票的取得；4、發票的作廢。（答到要點就可以得分，不要求S記）

　　第7章：根據近二年的試題，在簡答題中，可能涉及對營業稅，消費稅的考核。

　　銷售使用過的固定資產增值稅款如何計算（是17%，還是簡易辦法），發票如何開具（按17%的，可開專用發票，按簡易辦法的，只能開普通發票）；

　　今年房地產市場的稅務管理是國稅總局的稽查重點，涉及企業所得稅，土地增值稅，營業稅，這一塊請同學們須系統的掌握一下，可能成為考試的熱點（詳細可參閱以下二個文件）；

　　http://www.sgjweuf.cn/new/63_67_/2009_3_16_wa989611340161390022508.shtml

　　http://www.sgjweuf.cn/new/63/67/94/2007/1/wa75781928287117002870-0.htm

　　自建建筑物出售、自用、出租的稅務處理：營業稅、土地增值稅、所得稅；

　　以房屋、無形資產、機器設備投資入股問題：增值稅、營業稅、企業所得稅（視同銷售）、土地增值稅政策；

　　新消費稅條例中對消費稅組成計稅價格公式的調整（主要是定額稅的處理在新政策中有所變化）；

　　第8章：企業所得稅，個人所得稅

　　個人所得稅中，個人取得2處以上工資如何計稅（各單位如何扣稅，個人如何匯總補稅），年終獎如何計稅（例如稅率的分界點，如6000元，24000元的分界點，因為適用不同的稅率，所以稅款有差異），如何將稅后工資折算成稅前工資計稅，實物工資如何計稅（按公允價值），不符合規定的福利性補助收入如何計稅（按工資所得），以及取得勞務收入，利息，稿酬，特許權使用費等所得如何計稅（不會太偏，掌握老師在課程中提示的點，基本就夠用）；

　　212頁個人獨資企業和合伙企業個人所得稅的計算；

　　第9章：教材227頁土地增值稅的核算（需掌握房地產開發企業與非房地產開發企業在成本，稅金計算上的差異，詳見第9章課程講義）；

　　印花稅的計征，核算規定（注意特殊稅基的規定，適用的稅目及稅率的問題）；

　　第14章：教材343頁哪些是必經復議的情況，教材344頁哪些可成為申請人，如何確定被申請人，345頁管轄原則（向誰告狀）；流程中的時限規定；教材346頁不予受理的范圍；教材347頁5停止執行的情形，6復議中止，7復議終止；教材349頁6如何做出復議決定，注意與稅款的具體結合，以及第二章稅收征管的結合。

　　綜合題

　　整體分析：從2008-2009年的試題分析，《稅代》的綜合題主要是增值稅的核算及相關會計分錄，企業所得稅納稅調整事項；預計今年將是2-3個題，分值35-40分左右；綜合題同學們能做多少算多少，真正能全部算對的同學非常少，同學們只要把前面的題目做好，那么綜合題的得分率只要接近60%，即能拿到20-25分基本就能通過考試，不用太緊張。

　　1、會計分錄：以第6，第10章為主，必須掌握教材74-76頁，“應交增值稅”各明細科目，“未交增值稅”科目的核算規定；掌握教材79頁“以前年度損益調整”科目的核算規定；掌握教材93頁（2）進料加工貿易的核算規定；掌握教材95-96頁免抵退會計核算規定（可能是今年的綜合題考試重點）；教材249頁錯賬的類型及調整范圍相關規定（可按講義提示復習）；

　　2、增值稅的業務：將涉及進項稅的確定（含相關計稅政策的考核，例如是否可以作為進項稅，以及農產品，運費的計算抵扣問題）；銷項稅額（哪些要視同銷售確定銷項稅，同時確定計稅基數的順序）；進項稅額轉出（注意政策中哪些是進項稅轉出，哪些是視同銷售，同時注意出口業務中的征退稅率差的相關紅字分錄）；

　　3、企業所得稅的業務：結合教材172頁二，扣除類調整項目來準備企業所得稅的綜合題，一般會出的考點有：工資，職工福利費，職工教育經費，工會經費，業務招待費，廣告與業務宣傳費，利息支出，行政罰款稅收滯納金及銀行罰息，商業賠償，補充養老，醫療保險，加計扣除，資產的折舊及攤銷，資產損失稅前扣除問題（是否要報審批）、相關的增值稅進項稅額轉出；視同銷售收入的調整，稅收優惠，減免稅收入的處理等；房地產開發企業所得稅的特殊計征規定、與土地增值稅的聯動計算問題；對于綜合題，同學們能答多少算多少，一條一條列出來，就有步驟分。

　　注：以上要點在正保會計網校授課老師基礎班，習題班以及沖刺班中都有提及（不完整的部分已經提供了相關政策網址），請同學們參閱講義內容進行準備。

　　基礎扎實+勤奮努力，相信每一位同學都能順利通過《稅代》及注稅其他各科目的考試，祝同學們好運。