2005年中級審計師《審計理論與實務》試題（3）

　　五、案例分析題

　　本題包括3個案例，每個案例10分，共30分。每個案例包括3道或3道以上的小題。每道小題有一項或一項以上的正確答案，全部選對，每項正確答案1分。多選、錯選不得分，也不倒扣分。一項以上正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0．5分。本題在專用答題卡上需填涂的題號范圍是51至66。

　　案例．案例一

　　（一）資料 2005年5月，某審計組對甲公司2004年度的財務收支進行審計。審計組在審計準備階段進行的有關工作如下：

　　1. 審計組在對甲公司會計報表進行分析后，就重要性水平的確定問題進行了討論，審計人員甲認為，在審計準備階段不需要確定重要性水平；審計人員乙認為，本次審計的整個會計報表層次重要性水平應確定兩個：資產負債表的重要性水平為300萬元，利潤表的重要性水平為200萬元；審計人員丙認為，應選擇資產負債表和利潤表的重要性水平中較低者作為整個會計報表層次的重要性水平；審計人員丁認為，在整個會計報表層次的重要性水平確定之后，還應將之分配到各個賬戶或各類交易中。

　　2. 在確定審計重點時，審計組的四位審計人員意見也不統一：審計人員甲認為，確定審計重點時應征求被審計單位意見；審計人員乙認為，重要性水平是確定審計重點的唯一依據，此次審計的重點應該是資產負債表中超過300萬元和利潤表中超過200萬元的項目，其他低于重要性水平的項目就不再檢查；審計人員丙認為，確定審計重點除考慮重要性水平外，還要考慮報表項目的性質等因素；審計人員丁認為，確定審計重點應考慮以前年度審計發現的問題。

　　3. 該審計組去年對甲公司2003年度財務收支進行過審計。甲公司2004年度轉變了經營戰略，調整了產品結構，經營目標和方針都發生很大變化，相應的內部控制并未完全建立或調整到位，因此審計組評估甲公司的固有風險和控制風險均為高水平。

　　4. 由于時間緊、人員少，而甲公司產品成本總額大且核算非常復雜，因此審計組未將甲公司產品成本核算列入此次審計范圍。

　　（二）要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　51. 審計組成員關于確定重要性水平的討論中，你認為意見正確的有：

　　A.審計人員甲

　　B.審計人員乙

　　C.審計人員丙

　　D.審計人員丁

　　52. 審計組成員關于確定審計重點的討論中，你認為意見正確的有：

　　A.審計人員甲

　　B.審計人員乙

　　C.審計人員丙

　　D.審計人員丁

　　53. 關于對審計風險進行的評估，下列說法正確的有：

　　A.甲公司2004年調整了經營戰略和產品結構，經營目標和方針發生很大變化，固有風險應評估為高水平

　　B.甲公司2004年有關內部控制并未完全建立或調整到位，控制風險應評估為高水平

　　C.因為對甲公司2003年度財務收支進行過審計，可接受的檢查風險應確定為高水平

　　D.根據甲公司的實際情況，可接受的檢查風險應確定為低水平

　　54. 在審計組評估甲公司固有風險和控制風險均為高水平的情況下，審計實施階段則應該：

　　A.僅實施符合性測試

　　B.直接實施實質性測試而不進行符合性測試

　　C.在實施符合性測試后進行較少工作量的實質性測試

　　D.在實施符合性測試后進行較大工作量的實質性測試

　　55. 關于審計組未將甲公司產品成本核算納入此次審計范圍的做法，下列說法正確的有：

　　A.這種做法不對，甲公司產品成本總額大且核算非常復雜，應該將其納入此次審計范圍

　　B.這種做法可以節約審計成本，保證審計質量

　　C.這種做法有利于審計人員規避風險

　　D.這種做法加大了審計的風險

　　案例．案例二

　　（一）資料 2005年5月，某企業審計部門對下屬全資子公司甲公司的財務收支情況進行了審計。有關甲公司銷售與收款業務的資料和審計情況如下：

　　1. 甲公司在銷售與收款業務的管理辦法中規定：在向客戶賒銷貨物時，需經過專門設立的信用部門批準；負責應收賬款的會計人員每月編制對賬單與客戶對賬；總經理助理定期檢查銷售與收款情況。

　　2. 甲公司2004年12月31日的應收賬款余額為2500萬元。乙客戶是甲公司的主要應收賬款客戶，其2002年、2003年和2004年年末對甲公司的欠款金額分別為300萬元、500萬元和900萬元。

　　3. 甲公司在向乙客戶銷售貨物時，收到乙客戶訂單即可發貨，不需履行賒銷審批手續。審計人員經調查核實，甲公司自現任總經理2002年1月上任后，即與乙客戶發生業務往來，由總經理特批對乙客戶采用“見訂單即發貨”的銷售方式，但甲公司信用部門并不掌握乙客戶的信用狀況。乙客戶的所在地距甲公司近二千公里。

　　4. 審計人員采用肯定式函證方式向甲公司的客戶發函詢證應收賬款余額，除未收到乙客戶的回函外，其他客戶均回函，且證明欠款金額與函證金額相符。 5．審計人員在對甲公司主營業務交易的截止期進行測試的過程中，發現乙客戶2004年12月28日訂購貨物一批，甲公司2004年確認銷售收入及應收賬款50萬元，該批貨物于2005年1月5日發出，甲公司發貨后即結轉成本40萬元。

　　（二）要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　56. 甲公司銷售與收款業務的下列措施中，符合內部控制要求的有：

　　A.由專門設立的信用部門批準賒銷信用

　　B.負責應收賬款的會計人員編制對賬單與客戶對賬

　　C.總經理助理定期檢查銷售與收款情況

　　D.在信用部門不掌握乙客戶信用狀況的情況下，由總經理特批向乙客戶“見訂單即發貨”

　　57. 對未回函的乙客戶，審計人員應當：

　　A.認定該賬戶余額無誤

　　B.再次發函

　　C.將應收賬款明細賬與總賬核對

　　D.進行賬齡分析

　　58. 在無法從外部取得能夠證實乙客戶應收賬款余額的證據時，審計人員可采取的替代程序是：

　　A.檢查乙客戶訂貨單

　　B.檢查甲公司銷售發票副本

　　C.檢查甲公司發運單

　　D.檢查甲公司應收賬款明細賬

　　59. 審計人員在核實甲公司2004年主營業務交易的截止期時，應重點關注的日期有：

　　A.發票開具日期

　　B.記賬日期

　　C.發貨日期

　　D.合同簽定日期

　　60. 關于甲公司對乙客戶2004年12月28日訂購貨物的賬務處理，下列說法中正確的有：

　　A.甲公司的賬務處理正確

　　B.多計2004年末應收賬款40萬元

　　C.多計2004年主營業務收入50萬元

　　D.多計2004年末存貨40萬元

　　案例．案例三

　　（一）資料 2005年4月，某省審計廳派出審計組，對某公司2004年度財務收支情況進行了審計。有關該公司生產與存貨循環的資料和審計情況如下：

　　1. 審計人員對該業務循環的內部控制進行了較為詳細的調查了解和測試后，認為該公司的內部控制較為健全有效。

　　2. 該公司實行永續盤存制，每個月末對存貨進行盤點。審計人員抽查該公司的存貨盤點記錄未發現問題。

　　3. 該公司主要生產一種產品，2004年該產品銷售單價和數量與2003年基本持平，生產工藝和原材料價格未發生明顯變化，但2004年毛利率比2003年增長了20%。

　　4. 審計人員在運用分析性復核方法檢查產成品存貨總體合理性時，發現2004年產成品存貨周轉率為4．0，而2003年產成品存貨周轉率為4．5。

　　5. 該公司將一批原材料用于某項在建工程，并按其購進成本10萬元，借記在建工程10萬元，貸記原材料10萬元。該公司適用增值稅率17％。

　　6. 審計人員在審查該公司資產負債表日前后的原材料驗收單時發現，該公司2004年12月28日驗收入庫的一批原材料未進行賬務處理，原因是年底以前未收到購貨發票，也未支付貨款。

　　（二）要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　61. 審計人員在對該公司生產與存貨循環內部控制進行測試的過程中，可以采取的措施有：

　　A.編制存貨余額明細表并與總賬核對相符

　　B.抽取部分存貨出、入庫業務，追蹤檢查其業務處理過程

　　C.審查產品生產和成本管理制度的執行情況

　　D.檢查生產與存貨管理各環節不相容職責的分離情況

　　62. 審計人員在抽查該公司的存貨盤點記錄時，應重點關注的事項有：

　　A.存貨盤點的范圍和組織方式

　　B.存貨盤點結果與賬面金額是否一致

　　C.盤點工作是否影響生產經營的正常進行

　　D.存貨出庫單有無銷售部門主管批準的簽字

　　63. 該公司毛利率大幅度增長的可能原因有：

　　A.直接人工費用降低

　　B.制造費用降低

　　C.銷售費用降低

　　D.管理費用降低

　　64. 該公司2004年產成品存貨周轉率比2003年降低的可能原因有：

　　A.營業費用增加

　　B.管理費用增加

　　C.產成品結存數量減少

　　D.產成品結存數量增加

　　65. 該公司將原材料用于某在建工程的賬務處理會導致：

　　A.少計增值稅銷項稅額1.7萬元

　　B.多計增值稅銷項稅額1.7萬元

　　C.少轉出增值稅進項稅額1.7萬元

　　D.多轉出增值稅進項稅額1.7萬元

　　66. 該公司因購貨發票未到而沒有對驗收入庫的原材料進行賬務處理，其造成的影響是：

　　A.少計生產成本

　　B.少計負債

　　C.多計當年收入

　　D.少計當年利潤

　　參考答案：

　　五、案例分析題

　　相關鏈接

　　2005年中級審計師《審計理論與實務》試題（1）

　　2005年中級審計師《審計理論與實務》試題（2）

　　2005年中級審計師《審計理論與實務》試題（3）