2004年中級審計師《審計理論與實務》試題（3）

　　五、案例分析題

　　本題包括3個案例，每個案例10分，共30分。每個案例包括3道或3道以上的小題。每道小題有一項或一項以上的正確答案，全部選對，每項正確答案1分。多選、錯選不得分，也不倒扣分。一項以上正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。本題在專用答題卡上需填涂的題號范圍是51至66。

　　案例

　　（一）資料

　　2004年3月，某市審計局派出審計組對某重點國有企業2003年度財務收支進行審計。有關審計情況和資料如下：

　　1. 由于市場競爭激烈，近年來該企業利潤受市場影響波動較大。

　　2. 審計組調查該企業的內部控制情況后，認為內部控制較為健全合理，準備依賴內部控制進行審計，并據此將控制風險評估為低水平。同時按照該企業2003年度稅后利潤的10%確定重要性水平為90萬元。審計組僅根據確定的控制風險水平和重要性水平編制了審計實施方案，確定了實質性測試的范圍和重點。

　　3. 在現場進行實質性測試中，審計組發現該企業內部控制并不是十分有效，原來評估的控制風險水平偏低，應該定為中等水平，而且審計實施方案也應該進行相應調整。鑒于審計實施方案已經制定，審計組決定不修改書面的審計實施方案，但在現場審計中，每個審計人員調整了實質性測試的范圍和重點。

　　4. 現場審計結束，審計組在起草審計報告時，未對重要性水平進行重新考慮和評估，就以準備階段確定的90萬元為標準，審計發現的90萬元以下的所有錯弊均不寫入審計報告。

　　（二）要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　51. 關于審計組對控制風險進行的評估，下列說法中正確的有：

　　A.審計組在評估控制風險水平之后，還應根據固有風險和控制風險的綜合水平確定可接受的檢查風險水平

　　B.審計組在最初評估控制風險時，應當遵守謹慎原則，將控制風險直接評估為中或高水平

　　C.在現場進行實質性測試前，審計組除關注內部控制的健全性外，還應關注內部控制的有效性

　　D.審計組在對內部控制進行初步評價的基礎上，還應進一步進行內部控制測試

　　52. 關于審計組對重要性水平的確定，下列說法中正確的有：

　　A.以稅后利潤的10%確定重要性水平是比較合適的

　　B.應該選擇利潤以外的指標作為基礎確定重要性水平

　　C.應該選擇稅前利潤為基礎確定重要性水平

　　D.應該以近兩年的稅后利潤平均數為基礎確定重要性水平

　　53. 關于審計組制定審計實施方案和在現場審計階段對方案進行的調整，下列說法中正確的有：

　　A.審計組應該根據情況調整控制風險的估計水平，并對審計實施方案進行書面修改

　　B.審計組可以不對審計實施方案進行書面修改，但必須調整實質性測試的范圍和重點

　　C.在現場審計階段，不論是口頭上，還是書面，均不能修改審計實施方案

　　D.在審計準備階段僅根據控制風險水平和重要性水平還不能制定審計實施方案

　　54. 關于審計組在審計報告編寫過程中有關重要性的應用，下列說法中正確的有：

　　A.報告階段運用重要性時除考慮錯弊的金額外，還應該考慮錯弊的性質

　　B.重要性水平以下的錯弊也應全部寫進審計報告

　　C.編寫審計報告不需要考慮重要性水平

　　D.報告階段應用的重要性水平不一定與準備階段確定的重要性水平一致

　　55. 如果審計組在審計實施階段仍采用原來估計的較低的控制風險水平，可能產生的影響有：

　　A.審計人員沒有執行足夠的實質性測試

　　B.審計人員執行過多的實質性測試

　　C.審計結論錯誤的可能性增大

　　D.審計效率降低

　　案例．

　　（一）資料

　　2004年3月，審計組對某企業2003年度財務收支進行審計，有關資料和審計情況如下：

　　1. 該企業生產和銷售甲、乙兩種產品，甲產品售價100元/件，成本50元/件；乙產品售價80元/件，成本40元/件。

　　2. 12月20日，該企業發出甲產品5 000件給本地一家代銷單位，年末收到代銷結算清單，清單反映產品已經銷售，但尚未結算貨款。該企業已確認銷售收入并結轉銷售成本。

　　3. 12月25日，某客戶用支票購買甲產品500件，乙產品2 000件，提貨單和發票已經開出并交給客戶，但尚未提貨。該企業已確認銷售收入，未結轉銷售成本。

　　4. 12月27日，該企業發貨給外地一家公司，其中：甲產品1 000件，乙產品2 000件，至年末沒有辦妥貨款結算手續。該企業已確認銷售收入并結轉銷售成本。

　　5. 12月10日，由于資金緊張，該企業將2004年1月10日到期的商業承兌匯票30萬元到銀行貼現，支付貼現息2 000元。票據到期后沒有發生拒付情況。

　　6. 2003年末，該企業應收賬款余額2 000萬元，其他應收款余額400萬元，應收票據余額600萬元。企業采用備抵法核算壞賬，按應收賬款余額的3‰計提壞賬準備，賬面列示2003年年初壞賬準備為貸方余額3萬元。2003年度發生壞賬損失200萬元；當年收回2001年已確認并轉銷的壞賬損失30萬元；年末計提壞賬準備173萬元。

　　（二）要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　56. 該企業對上述業務的處理，對主營業務收入產生的影響是：

　　A.多計101萬元

　　B.多計26萬元

　　C.多計47萬元

　　D.少計26萬元

　　57. 該企業對上述業務的處理，對主營業務成本產生的影響是：

　　A.多結轉35．5萬元

　　B.少結轉10．5萬元

　　C.多結轉2．5萬元

　　D.多結轉13萬元

　　58. 上述銷售業務中存在的問題，使真實性和正確性受到影響的會計報表有：

　　A.資產負債表

　　B.利潤表

　　C.利潤分配表

　　D.主營業務收支明細表

　　59. 對該企業已貼現的商業承兌匯票，下列說法中正確的是：

　　A.由于票據到期未發生拒付情況，可以不在報表或其附注中反映

　　B.應在資產負債表中予以反映

　　C.應在利潤表中予以反映

　　D.應在會計報表附注中予以反映

　　60. 該企業處理收回以前已轉銷的壞賬損失業務時，正確的會計處理所涉及的會計科目有：

　　A.管理費用

　　B.壞賬準備

　　C.應收賬款

　　D.財務費用

　　61. 對該企業年末計提的壞賬準備金額，審計人員認為：

　　A.正確

　　B.少計提1.2萬元

　　C.少計提3萬元

　　D.少計提6萬元

　　案例．

　　（一）資料

　　2004年4月，審計組對某公司2003年度財務收支進行了審計。在對該公司固定資產業務進行審計時，發現如下情況：

　　1. 該公司與設備采購有關的部分內部控制如下：

　　（1）采購部門確定設備需要量，提出設備購置申請書，報送設備管理部門；

　　（2）設備管理部門根據申請書會同財會部門、計劃部門編制設備采購計劃；

　　（3）采購計劃經批準后，設備管理部門下達采購通知單，交采購部門執行；

　　（4）采購的設備到貨后，由采購部門組織驗收。

　　2. 審計人員對該公司固定資產實施監盤時發現，甲設備在固定資產明細賬及固定資產卡片的記錄均為3臺，但實物盤點的結果是4臺。

　　3. 審計人員在對該公司固定資產入賬價值進行審查時，發現2003年年初購入乙設備的入賬價值只包括買價，而增值稅計入進項稅，包裝費、運雜費和安裝成本等計入了當期管理費用。

　　4. 審計人員在對固定資產折舊進行審計時，通過分析性復核所發現的線索，經進一步追查，發現2003年年初購進的丙設備至審計時尚未計提折舊，其價值占年末固定資產原值的比例為15%。

　　（二）要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　62. 該公司與設備采購有關的內部控制措施中，存在缺陷的有：

　　A.采購部門確定設備需要量，提出設備購置申請書，報送設備管理部門

　　B.設備管理部門根據申請書會同財會部門、計劃部門編制設備采購計劃

　　C.采購計劃經批準后，設備管理部門下達采購通知單，交采購部門執行

　　D.采購的設備到貨后，由采購部門組織驗收

　　63. 該公司有一臺甲設備未登記的原因可能有：

　　A.該設備已做報廢處理，賬卡已注銷，但實物仍在使用

　　B.該設備新近購進，尚未登賬建卡

　　C.該設備屬經營性租賃方式租出，但設備尚未運走

　　D.該設備屬融資性租賃方式租入，不須登賬建卡

　　64. 該公司將乙設備按買價入賬的方法，對2003年末資產負債表所造成的影響有：

　　A.固定資產原值虛減

　　B.累計折舊虛減

　　C.負債總額虛增

　　D.應交稅金虛減

　　65. 該公司對丙設備未計提折舊，可能存在的合理原因是：

　　A.無法確定折舊率

　　B.設備一直未使用或不需用

　　C.設備準備出售

　　D.設備準備經營性租出

　　66. 能夠有效發現丙設備未計提折舊的分析性復核方法有：

　　A.比較2003年各個月份、當年和以前各年度的修理費用

　　B.將2003年固定資產總值除以全年總產量，將該比率與以前年度比較

　　C.將2003年應計提折舊的固定資產平均余額乘以當期折舊率，與實際計提折舊額相比較

　　D.計算2003年計提折舊額占固定資產原值的比例，并與以前年度比較

　　參考答案：

　　五、案例分析題

　　相關鏈接

　　2004年中級審計師《審計理論與實務》試題（1）

　　2004年中級審計師《審計理論與實務》試題（2）

　　2004年中級審計師《審計理論與實務》試題（3）