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中級審計師《審計理論與實務》預習：現金和銀行存款審計①
第二部分
第六章 貨幣資金審計
知識點三、現金和銀行存款審計①
重要賬戶重要的實質性審查程序：
（1）審計目標采取的審計程序；
（2）重要賬戶特色的審計程序。
重要審查程序----分析程序、函證、監盤、截止測試和賬務處理的正確性等。
一、運用分析方法檢查貨幣資金總體合理性
1.審計人員對不同期間的現金與銀行存款余額進行趨勢分析；
2.檢查所有的運營報告和內部審計報告，以此為基礎了解現金與銀行存款可能發生的潛在變化和風險。
3.了解貸款或債券協議是否對現金使用和運營資金比率有一定的限制，分析這些限制及其對審計計劃的意義。
二、庫存現金監盤
1.組織安排庫存現金監盤工作
（1）由出納員將現金全部放入保險柜暫作封存，同時要求出納員將全部憑證入賬，結出當日現金日記賬余額，填寫"現金出納報告書"。
（2）審計人員應充分了解企業除封存在保險柜的現金外，是否還有現金存入辦理現金收付業務的其他部門或其他人員手中。
（3）對庫存現金監盤----采取突擊式檢查。
對于所有的庫存現金，無論存放何處，應同時全面地進行清點。
庫存現金的監盤----突擊式監盤，即不事先通知出納員，防止出納員在監盤前采取措施掩蓋弊端，達不到監盤的目的。
監盤庫存現金的時間---- 一般安排在營業前或營業終了后，避開現金收支的高峰時間。
2.監督盤點庫存現金----真實存在性
（1）出納員填制"現金出納報告書"或"現金余額表"
（2）在會計主管人員和審計人員在場的情況下清點現金，并做出記錄。
會計主管人員和審計人員在旁觀察監督
（3）必要時進行復查。
關注：
要有被審計單位的有關領導或主管會計、出納員始終在場的情況下，由出納員自點，審計人員只是監盤。
如果監盤揭示了庫存現金短缺或溢余，審計人員應要求再次清點，并要求被審計單位確認監盤數據的正確性。
要注意有無利用借條、收據抵庫的現象。
3.填制"庫存現金盤點表"
出納員清點庫存現金以后，應由其填制"庫存現金盤點表"，該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字，作為審計工作底稿。
庫存現金監盤表應反映實際庫存現金監盤數，當日現金日記賬結余數，賬實是否相符即有無溢缺等情況。
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