2010年CPA《稅法》各章重點提示及考前時間安排

　　一、重點提示

　　2010年注冊會計師《稅法》教材共有18章內容，根據其所涵蓋內容的性質，我們可以將它劃分為幾個部分：

　　（一）流轉稅法（第2、3、4、5、6、7、8章）

　　這部分包括增值稅、消費稅、營業稅、關稅、土地增值稅，以及和增消營相關的城建稅和教育費附加，共同點都是因為商品流轉產生的稅金，其中我們對增值稅、消費稅和營業稅比較熟悉，土地增值稅也不能忽視。

　　針對這些稅種，強化階段主要還是通過“計算+理解”來掌握，抓住三大稅種，多看書做題。因為原理并不復雜，雖然稅目和稅率比較多樣化，不過基本方法比較簡單，理解上也不難。涉及到進出口環節是個難點，無論是出口退稅還是進口環節關稅、增值稅、消費稅計算都比較麻煩，尤其是涉及到消費稅計算問題。所以進出口環節需要特別注意，多理解計算原理和方法，尤其是出口退稅，了解為什么會有退稅？比如進項抵扣不充分；還比如三大流轉稅比較近似的環節，類似進項的抵扣問題，以及是同銷售問題，都要能夠區分清楚，了解實質最重要，必要要利用簡單的方法，比如增值稅視同銷售難以記憶，記住外購的用于投資、分配、無償贈與他人屬于視同銷售就可以了，其他的都不難。

　　（二）所得稅法（第12、13章）

　　這部分主要是個人所得稅和企業所得稅，這個不用說也是重點；相比之下個人所得稅計算比較復雜，企業所得稅項目比較多，各有特點。個人所得稅各種小規定很多，平常接觸的項目比較少，也不太熟悉；而企業所得稅一直都是很熟悉的項目，計算上不是難點，掌握好經常考察的納稅調整項目就可以了。而個人所得稅則需要重點對待，各種稅目的計算要掌握好了。

　　兩個稅種主要多聽課理解計算原理和方法，其實公式不復雜，復雜的是不同的處理特點和理念。重視課件中的例題，主要是強化班和專題講解班了，習題班內容應該在7月份后期重點注意。應試指南或者經典題解的題量應該差不多。這個部分知識點應該重點在7月份搞定，防止夜長夢多。戰術上需要非常重視習題班的重要性，應試指南或者經典題解題目一般要都做完。

　　（三）其他稅法（第9、10、11、12章）

　　這部分內容主要就是房產稅、印花稅、汽水、車購稅、車船稅等等，也就是我們經常說的小稅種，這些內容特點是難度小，但是項目多，優惠點也比較多，需要特別記憶。

　　學習方法上主要通過客觀題來解決，考慮到主觀題中越來越涉及到小稅種內容，做輔導書的時候注意對主觀題的適當處理；總之這部分內容屬于戰術性重要層次的內容，雖然不影響大局，但是在局部會造成比較惡劣的影響，尤其是考試中的客觀題部分，影響有的時候比較舉足輕重。

　　（四）稅收程序法類（第14～18章）

　　該部分包括國際稅收協定，稅收征管法、稅務代理、稅務咨詢與籌劃等內容，是2009年新增的內容，也會是以后需要重點留意的地方。這些內容不會復雜，涉及的分數也不太難拿，所以要求上簡單看看教材，對于籌劃和代理的內容最好還是聽聽課解決，這些內容還是有一定難度的，因為他們基于稅法基本知識做保證。

　　學習上建議這部分內容精讀一遍，重點內容（大致50%左右）聽聽課件就可以了，主要通過客觀題的訓練掌握主要知識點；當然也不排除主觀題的可能性。隨著注會對個人綜合能力提升以及業務需要，籌劃和代理一般還要有一定能力解決實際問題的。所以戰術上要重視籌劃和稅代，這方面的題目不妨做做一做；另外說到籌劃還是要注意基礎知識的鞏固和提高，戰略上重視之前流轉稅和所得稅的內容。

　　2、學習方法

　　稅法這個科目說難也難，說簡單也簡單。為什么？因為稅法這個科目也有很多計算公式與方法，有很多瑣碎的知識點，兼顧了財管和經濟法的特點，因此既不像財管那樣難，也不想經濟法想象的那么簡單，雖然很多人將兩法放在同等位置，有一定道理，不過也不盡然。兩法的考試難度在增加，尤其是經濟法，有趕超稅法的趨勢。所以學習上不管是從戰術還是戰略，稅法都不應該忽視。

　　第二遍學習重點學習習題班，方法上同樣也要參照專題班，為什么這么說？稅法其實注重計算，同時也注重理解，計算目的在于記住和鞏固知識點，理解的目的在于了解稅法的立法原則和原理，這樣對于計算模型才能真正掌握，比如出口退稅的公式，很多人覺得復雜不知道怎么理解，這個時候不是大量計算就能解決的，首先要理解為什么會退稅？然后公式中的項目挨個去了解。強化階段多做題是對的，應該在50%的時間比例，后期更應該做題鞏固小知識點。

　　二、時間安排

　　第一階段：全面學習，打好基礎（7月4日前結束）

　　第二階段：強化提高，做題鞏固（7月4日——8月22日共7周）

　　第三階段：模擬沖刺，全面突破（8月22日——9月10日共3周）

　　6月份：學習完第一遍，進度要保證，第一遍學習切忌戀戰，目的在于大致了解主要內容，基礎班快速聽一遍，最好在一個半月以內完成。

　　7月份：看完教材第二遍，聽完強化班課件大半，掌握專題講解班思路和方法。

　　8月份：上旬完成7月份遺留任務，剩余時間重點聽習題精講班課程，做好應試指南全部題目。

　　時間安排上因人而異，不過大體是一樣的，稅法的第二階段計算量保證在50%左右，強化學習后半階段要增加習題訓練量，一般做完一本輔導書是很有必要的，那么報課的重點掌握好課件中的例題，同時做好輔導書中50%左右的題目；沒有報課的學員應該做好一本輔導書每天三個小時學習時間為例，做題時間至少在一個半小時，保證三天做完一個章節題目的速度。

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