怎樣科學理解和運用稅收籌劃

    納稅人在法律許可的范圍內，通過對經營、投資等事項的事先安排和籌劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內的一切優惠，從而可以獲得最大的稅收利益。

    1．稅收籌劃屬于財務管理的范疇，其性質是一種理財活動。這主要體現在選擇和安排企業的投資、經營及交易等事項的過程之中。在稅法規定的范圍內，納稅人往往面臨著稅負不同的多種納稅方案的選擇，納稅人可以避重就輕，選擇低稅負的納稅方案，合理地、最大限度地減輕企業納稅收負擔，這同時也是增強市場經濟環境下企業競爭力的有效手段。但是，企業的經營管理行為應以合法為前提，如果采取違法手段來減少納稅支出，就要受到法律法規的制裁，從而對企業的經營產生負面影響。所以，講求稅收籌劃，并不是我們如何去挖空心思偷稅、漏稅和逃稅而是充分利用稅法賦子納稅人的權利，運用科學的方法和手段進行企業的生產、經營和管理，用足、用活、用好國家的稅收優惠政策。

    2．稅收籌劃是企業的一種長期行為和事前籌劃活動，需要有長遠的眼光。稅收籌劃不僅僅著眼于法律上的思考，更重要的是要著眼于總體的管理決策，有時還應與企業發展戰略結合起來。所以，稅收籌劃活動的開展需要企業高層管理者的參與。納稅人進行稅收籌劃時，除了要通曉稅法外，還要涉及到與投資決策相關的其他經濟法規。

    3．稅收籌劃是一種降低企業經營成本的有效手段，與降低產品成本有著同等重要的經濟價值。對于納稅人來說，稅收的無償性決定了其稅款的支出是企業資金的凈流出。從這一角度看，降低稅負等于直接增加企業的凈收益，與降低其他成本項目具有同樣的意義。

    4．稅收籌劃是市場經濟發展的必然產物。稅收籌劃的產生有兩個條件一是企業利益的獨立化和法定范圍內企業經營行為的自由化，二是國家和企業之間利益分配關系的規范化與稅收秩序的正常化。這是市場經濟提供的先決條件。稅收籌劃是一種具有普遍性的市場行為，既具有現實性，也具有可能性。

    5．稅收籌劃有助于國家發揮稅收調節經濟的杠桿作用。企業稅收籌劃活動，從某一角度看，也是企業對國家稅收政策的反饋行為。如果政府的稅收政策導向正確，稅收籌劃行為將會對社會經濟產生良性的、積極的正面作用。可以說，正是由于稅收對企業具有激勵功能才使得稅收的杠桿作用得以發揮。在市場經濟條件下，追求經濟利益是企業經營的根本準則，企業通過精打細算，在稅法允許的范圍內降低自身的稅收費用，從而增大自身的經營凈收益和經濟實力。正是由于企業具有強烈的節稅愿望，國家才可能利用稅收杠桿來調整納稅人的行為，從而實現稅收的宏觀經濟管理職能。

    6．稅收籌劃活動風險與收益并存。稅收籌劃是一種事前行為，具有長期性和預見性的特點，而國家政策、稅收法規在今后一段時間內有可能發生變化。所以，稅收籌劃和其他財務管理決策一樣，收益與風險并存。這是市場經濟的普遍規律。我們還要注意到，稅收籌劃很可能帶來投資扭曲風險。現代稅制建立的原則是稅收的中立性，即納稅人不因政府課稅而改變其既定的投資活動，在沒有考慮稅收的情況下，納稅人可能準備投資于他所認為的最佳的經濟項目，但政府對這種經濟行為或結果課以稅賦時，該納稅人往往被迫將資金投身其他的“次優”經濟項目。放棄“最佳”而擇“次優”，這種由于課稅而改變納稅人投資行為從而給企業帶來機會損失的風險在現實經濟生活中是屢見不鮮的。

    7．稅收籌劃要有全局觀。應以整體觀念和系統思維來看待不同的稅收方案，制定最佳決策。稅收籌劃也要從企業微觀經濟系統甚至國家宏觀經濟系統角度全面考慮，細致分析一切可能影響和制約稅收籌劃的條件和因素。

    總之，稅收籌劃既然是對稅收活動的一種策劃，那就值得研究、探討，精心設計，搞好相關的財務預算和支出安排。同時還應看到，稅收籌劃是一種綜合性很強的管理活動，它將財政、財務、法律、統計以及運籌學等諸多方面的知識融合在稅收活動中，充分考慮到國家的經濟政策和企業的現實情況，其復雜性和多樣性可想而知，因此，我們應該在理解和掌握一些基本方法的基礎上，尋求適合納稅人自身特點的稅收籌劃。