籌劃方案需量身定做

　　稅收籌劃作為一種可以合法節(jié)約稅金支出的行為，正越來越多地為人們所接受和重視。但是，由于稅收籌劃這個新興領(lǐng)域?qū)Χ鄶?shù)企業(yè)來講還比較陌生，因此企業(yè)在實踐中常常遇到很多困惑，甚至遭遇稅收風(fēng)險。所以，如何正確認(rèn)識稅收籌劃在企業(yè)應(yīng)用中的作用以及需要注意的問題十分重要。

　　稅收籌劃具有合法性、事先性、綜合性和時效性。要正確理解稅收籌劃的本質(zhì)，我們必須將其與避稅、逃稅和偷稅嚴(yán)格區(qū)分開來。在實踐中，許多專業(yè)人員因為對稅收籌劃概念的模糊，以及自身對法律法規(guī)的錯誤理解，常常采取失當(dāng)?shù)摹岸愂栈I劃”策略，最終使企業(yè)陷入稅收違法的境地。這不僅使企業(yè)遭受名譽(yù)和經(jīng)濟(jì)損失，也挫傷了企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的積極性。

　　掌握稅收籌劃的原則。在進(jìn)行稅收籌劃方案的設(shè)計中，企業(yè)須遵循一定的原則，包括稅收籌劃合法性原則，財務(wù)利益最大化和穩(wěn)健性兼顧原則，社會責(zé)任原則以及便利性與節(jié)約性并重原則。這些原則對企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的研究具有實際的指導(dǎo)意義。

　　稅收籌劃的思路和方法。稅收籌劃既可圍繞企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的不同方式來展開，也可圍繞具體稅種類別來展開。企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動包括籌資、投資、經(jīng)營等內(nèi)容，針對不同的經(jīng)濟(jì)活動設(shè)計方案，為企業(yè)開展稅收籌劃提供了基本思路。企業(yè)要根據(jù)不同的稅種的特點進(jìn)行相關(guān)的稅收籌劃方案設(shè)計。比如：

　?。?）企業(yè)所得稅是納稅籌劃的重點。準(zhǔn)予從收入額中扣除的項目，免于計入應(yīng)納稅所得額的項目，減免稅優(yōu)惠項目，是關(guān)系到企業(yè)所得稅稅負(fù)的三個主要方面，也是進(jìn)行企業(yè)所得稅稅收籌劃的著手點和切入點。

　?。?）增值稅具有涉及面廣、稅收量大的特點，增值稅的籌劃對于節(jié)稅和降低成本意義甚大。增值稅稅收籌劃主要包括以下幾種選擇：對征稅方式的選擇，對經(jīng)銷加工和純粹加工的選擇，以及對視同銷售不同計賬方式的選擇。

　　（3）消費稅是對部分工業(yè)品在生產(chǎn)和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收的一種稅，具有獨特的調(diào)節(jié)功能和經(jīng)濟(jì)杠桿作用。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的轉(zhuǎn)移定價和兼營業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃值得研究。

　　（4）營業(yè)稅可從計算稅收的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行稅收籌劃。包括：利用營業(yè)稅的減免稅政策，籌劃減少營業(yè)額，避免兼營業(yè)務(wù)從高適用稅率的可能性，規(guī)避稅收管轄權(quán)，以及合理選擇納稅義務(wù)的發(fā)生時間等。

　　（5）個人所得稅因其復(fù)雜性以及與個人利益的密切關(guān)聯(lián)性，早已受到各方面的關(guān)注，針對個人所得稅而進(jìn)行的稅收籌劃研究也越來越復(fù)雜。納稅人身份的納稅籌劃、享受附加減除費用的納稅籌劃、分次申報納稅的稅收籌劃、扣除境外所得的納稅籌劃、捐贈抵減的納稅籌劃等等都值得各方認(rèn)真思考。

　　上面提到的圍繞企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動和稅種展開的稅收籌劃，各具優(yōu)勢和特點，在稅收籌劃實務(wù)中應(yīng)該結(jié)合使用，互為補(bǔ)充。

　　企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的同時還要考慮其風(fēng)險及防范措施。稅收籌劃常因其難以把握的概念和尺度、不斷變化的社會經(jīng)濟(jì)條件，以及人們認(rèn)知和理解的偏差，使企業(yè)面臨一定的風(fēng)險，包括片面性風(fēng)險、主觀性風(fēng)險、條件性風(fēng)險、成本性風(fēng)險、違法性風(fēng)險和認(rèn)定性風(fēng)險。

　　針對風(fēng)險的構(gòu)成原因，企業(yè)要在如下幾個方面做好防范：

　?。?）提高稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)水平，以規(guī)避主觀性風(fēng)險；

　　（2）及時系統(tǒng)地掌握稅收政策，以規(guī)避條件性風(fēng)險；

　　（3）全面誠信地履行法定的做賬與納稅義務(wù)，以規(guī)避違法性風(fēng)險；

　　（4）積極尋求當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的支持與幫助，以規(guī)避認(rèn)定性風(fēng)險；

　?。?）廣泛收集信息，有選擇地借鑒和參考各種籌劃方案；

　?。?）聘請稅收籌劃專家，提高稅收籌劃的權(quán)威性和可靠性，以避免成本性風(fēng)險和片面性風(fēng)險；

　　（7）轉(zhuǎn)嫁稅收籌劃的風(fēng)險；

　?。?）適當(dāng)選擇放棄，以避免成本性風(fēng)險。

　　總之，稅收籌劃是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及面極廣，是一個理論與實踐并重的專門領(lǐng)域。稅收籌劃對企業(yè)的健康發(fā)展和國民經(jīng)濟(jì)的繁榮都具有積極的意義，理應(yīng)引起企業(yè)和國家的高度重視，在正確引導(dǎo)、正確使用這項經(jīng)濟(jì)手段的過程中，實現(xiàn)雙贏。