出口加工區的稅收籌劃

    2000年6月，國務院正式下發《中華人民共和國海關對于出口加工區監管暫行辦法》，國家決定在北京、深圳、天津等地設立15個出口加工區的試點。出口加工區的設立為納稅籌劃提供了一個廣闊的空間。那么，什么是出口加工區呢？

    所謂出口加工區是指在一個地區為那些從事出口加工為主的企業劃出一塊專門的區域，凡是進入出口加工區內的加工企業在購買國內生產設備和原材料時，這些設備和原材料均可以視同出口，享受有關出口退稅政策。

    出口加工區與現有的保稅區相比，主要有這樣幾個特征：出口加工區內的產品只能出口，不能銷往國內；出口加工區內不能有居民，也不能有生活服務設施，而保稅區一般有生活服務區，進入出口加工區即視同出口，保稅區則是裝船見單后才能認定為出口。

    出口加工區優惠政策的關鍵是出口退稅政策。在出口加工區內的企業購買國內設備與原材料時，視同出口。具體而言，從區外進入區內的加工企業所使用的國產機器、設備、原材料、零部件、元器件、包裝材料，以及加工企業和行政管理部門所需辦公用建筑材料等，經海關按照對出口貨物的有關規定辦理報關手續，并簽發出口退稅報關單后，企業憑報關單出口退稅聯向稅務部門辦理出口退稅手續。

    此次被國家批準的我國第一批出口加工區試點的共有15個地區，它們是：遼寧大連出口加工區、天津出口加工區、北京天至出口加工區、山東威海出口加工區、山東煙臺出口加工區、江蘇昆山出口加工區、江蘇蘇州工業園出口加工區、上海松江出口加工區、浙江杭州出口加工區、福建廈門杏林出口加工區、廣東深圳出口加工區、廣東廣州出口加工區、湖北武漢出口加工區、四川成都出口加工、吉林渾春出口加工區。

    有了這些出口加工區，對有出口加工業務的企業來說，絕對是一個極好的消息。

    （1）分離出口業務，在出口加工區建立關聯企業，包括子公司等。對于既有出口加工業務，又有內銷業務的企業，最明智的做法是將出口加工部分從本企業分離出去，將出口加工業務遷到出口加工區去。這樣，企業用來生產出口加工業務的機器、設備、辦公用品都能夠視同出口，享受退稅的好處。當然，這只是一種思路，其實完全可以在出口加工區設立關聯企業，將本企業生產的貨物銷售給設在出口加工區的企業，加工區的關聯企業購買貨物后，就可以享受退稅，這相當于商品出口環節的提前。

    （2）購買國內的機器與原材料。按照以前的規定，來料加工企業采用國內原材料不享受退稅，如今，在出口加工區就可以享受退稅。因此，區內的企業應該根據本公司的具體情況，盡量購買國內的設備與原材料，這樣可以充分享受優惠。

    （3）盡量將本公司的設備、辦公用品等轉移到出口加工區去。這意味著如果企業的產品能在加工區生產的話，則應該轉移到加工區去生產。這是因為我國的增值稅是生產型增值稅，固定資產中包含的增值稅款不能抵扣，如果能將固定資產盡量放到出口加工區的話，則可以減少產品中包含的稅收。