一般納稅人的增值稅節稅策略

　　除特殊委托加工和進口貨物的納稅人外均為一般納稅人。一般納稅人應納稅額的基本公式如下：

　　應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額

　　一、當期銷項稅額節稅策略

　　銷項稅額指納稅人銷售貨物或應稅勞務，就銷售額依照規定的稅率計算所銷貨物或應稅勞務和稅額。銷項銳額在價外向購買方收取額，其計算公式如下：

　　銷項稅額＝銷售額×稅率

　　銷項稅額節稅的關鍵在于：第一，銷售額節稅；第二，稅率節稅。一般來說。銷售額節稅可能性較大，稅率節稅余地不大。就銷售額而言存在下列節稅策略：

　　1.實現銷售收入時，采用特殊的結算方式，拖延入帳時間，延續稅款繳納；

　　2.隨同貨物銷售的包裝物，單獨處理，不要匯入銷售收入；

　　3.銷售貨物后加價收入或價外補貼收入，采取措施不要匯入銷售收入；

　　4.設法將銷售過程中的回扣沖減銷售收入；

　　5.采取某種合法合理坐支，少匯銷售收入；

　　6.商品性貨物用于本企業專項工程或福利設施，本應視同對銷售，但采取低估價，次品折扣方式降低銷售額；

　　7.采用用于本企業繼續生產加工的方式，可避免作為對外銷處理；

　　8.以物換物；

　　9.為職工搞福利或發放獎勵性紀念品，低價出售，或私分商品性貨物；

　　10.為公關將合格品降低為殘次品，低價銷給對方或送給對方；

　　11.納稅人因銷貨退回或折讓而退還購買方的增值稅額，應從銷貨退回或折在發生的當期的銷項稅額中抵扣。

　　二、當期進項稅額節稅策略

　　進項稅額是指購進貨物或應稅勞務已納的增值稅額。準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額，限于下列增值稅稅款抵扣憑證上注明的增值稅額和購進負稅農產品的價格中所含增值稅額：因此進項稅額節稅策略包括：

　　1.在價格同等的情況下，購買具有增值稅發票的貨物；

　　2.納稅人購買貨物或應稅勞務，不僅向對方索要專用的增值稅發票，而且向銷方取得增值稅款專用發票上說明的增值稅額；

　　3.納稅人委托加工貨物時，不僅向委托方收取增值稅專用發票，而且要努力爭取使發票上注明的增值稅額盡可能地大；

　　4.納稅人進口貨物時，向海關收取增值稅完稅憑證，并注明增值稅額；

　　5.購進免稅農業產品的價格中所含增值稅額，按購貨發票或經稅務機關認可的收購憑據上注明的價格，依照10％的扣除稅率，獲得10％的抵扣；

　　6.為了順利獲得抵扣，節稅者應當特別注意下列情況，并防止它發生：第一，購進貨物，應稅勞務或委托加工貨物未按規定取得并保存扣稅憑證的；第二，購進免稅農業產品未有購貨發票或經稅務機關認可的收購憑證；第三，購進貨物，應稅勞務或委托加工貨物的扣稅憑證上未按規定注明增值稅額及其它有關事項，或者所注稅額其他有關事項不符合規定的；

　　7.在采購固定資產時，將部分固定資產附屬件作為原材料購進，并獲得進項稅額抵扣；

　　8.將非應稅和免稅項目購進的貨物和勞務與應稅項目購進貨物與勞務混同購進，并獲得增值稅發票；

　　9.采用兼營手段，縮小不得抵扣部分的比例。

　　以上二大類節稅手段，從本質上說可歸納為：一是爭取縮小銷項稅額；二是爭取擴大進項稅額，其效果是從兩個方向壓縮應繳稅額。