企業營運階段的企業所得稅納稅籌劃

　　（一）存貨計價方式選擇中的企業所得稅稅務籌劃

　　在存貨計價方式的籌劃中，要選擇能使成本最大的計價方式，將成本調到最高位，對企業所得稅稅前扣除而言，將更有利于企業減少稅基，減輕稅負。

　　1，在物價持續上漲的情況下，應選擇后進先出法對企業存貨進行計價。一般而言，原材料價格總是在不斷上漲，宜采用后進先出法。

　　2，在物價持續下降的情況下，應選擇先進失出法對企業存貨進行計價。例如，家電、汽車經銷行業。

　　3，在物價上下波動的情況下，宜采用加權平均法或移動加權平均法對存貨進行計價，以避免各期利潤忽高忽低，造成企業各期應納稅額上下波動，避免因剛性的稅收引發企業財務危機。

　　由于企業一經選定某種方法，就不準輕易變更了，所以企業在進存貨計價方法選擇的籌劃中，應進行充分的市場調查，多方搜集準確的信息資料，并在科學預測分析的基礎上，對今后物價走勢做出一個客觀、理性、準確的判斷，用多種存貨計價方法計算出多組數據，然后選擇一種最有利于自身“成本擴張”的存貨計價方案。

　　（二）固定資產折舊方法選擇中的企業所得稅稅務籌劃

　　1，折舊期限選擇中的企業所得稅稅務籌劃。

　　（1）對于創辦初期且享有減免稅優惠待遇的企業，一般應延長折舊年限，以使更多的折舊遞延到減免稅期滿后的成本中，從而達到節稅的目的。

　　（2）對于處于正常生產經營期，且未享有稅收優惠待遇的企業，一般應縮短折舊年限，加速成本回收，使利潤后移，在延期納稅中獲取資金的時間價值。

　　2，折舊方法選擇中的企業所得稅稅務籌劃

　　（1）在比例稅制下，如果預期所得稅稅率不變，則選擇加速折舊法可以使企業獲得延期納稅的好處。我國目前企業所得稅的法定稅率33％。可視為應納稅所得額一般大于10萬元的企業的固定比例稅率，這些企業應選擇加速折舊法計提折舊。

　　（2）在累進稅制下，則宜采用直線法，可以防止后幾年出現利潤“山頭”撞上累進突變的高稅率，從而減少企業納稅。在我國，如果是年應納稅所得額在3萬元或者10萬元右左擺動的企業，則應小心撞上兩檔照顧性稅率（18％和27％）的臨界點，這些企業應選擇直線法計提折舊。

　　（三）壞帳目失處理方法選擇中的企業所得稅稅務籌劃

　　我國現行稅法和財務制度均規定‘企業在進行壞賬損失的賬務處理時，可以選用直接沖銷法，也可以選用備抵法。但這兩種方法對企業的應納稅所得額的影口向不同。

　　采用備抵法可以當期扣除項目，降低當期應納稅所得額，從而減輕企業所得稅負擔。即使兩種方法計算的應納所得稅數額一致，其影響也不同。由于備抵法將應納稅款延期繳納，等于享受了國家一筆無息貸款，增加了企業的流動資金，這就實現了通過稅務籌劃獲取資金時間價值的籌劃目標。

　　（四）費用處理中的企業所得稅稅務籌劃

　　1，費用列支中的企業所得稅稅務籌劃。從成本費用核算的角度看，利用成本費用的充分列支是減輕企業稅負的一個重要手段。因此，在遵循有關稅收規定的前提下，企業應將發生的準予扣除的成本費用‘應支盡支，應列盡列。

　　2，費用攤銷方法選擇中的企業所得稅稅務籌劃。對于跨期攤銷的費用采用不同的費用攤銷方法對企業的稅負會產生不同的影響。

　　（1）一般而言，采用不規則攤銷方法的企業，由于會導致成本忽大忽小，利潤時高時低，如果撞上累進稅率臨界突變點，就有可能加重企業稅負，不足取。

　　（2）通常情況下，平均攤銷法由于可以“削山頭”平均利潤忽高忽低，往往可以最大限度抵減利潤，減輕稅負，是跨期攤銷費用的理想方法。

　　（3）如果不考慮費用攤銷時利潤本身忽高忽低，也可反其道而用之，采用不規則攤銷方法，以“削山頭，填山谷”，實現長時間整體稅負最輕。