公益捐贈巧籌劃 調節企業所得稅

　　企業通過公益捐贈來進行稅收籌劃，降低稅負，可使企業在節稅的同時，獲取更多的可供分配利潤。捐贈緣何與稅收籌劃、節稅聯系在一起，在多年的實踐工作中發現，通過對公益捐贈進行稅收籌劃確實可以調節企業所得稅負，使企業獲取更多的發展資金，況且納稅是義務，捐贈是美德，相互并不沖突，因此對捐贈進行稅收籌劃是企業自身發展所必須考慮的，不影響行善事的初衷。

　　眾所周知，企業所得稅的基本稅率為33%，但國家為了照顧小型企業，又規定了兩檔優惠稅率，即“對年應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的企業暫減按18%的稅率征收企業所得稅；年應納稅所得額在3萬元至10萬元（含10萬元）之間的，暫減按27%的稅率征收；年應納稅所得額超過10萬元的，一律按33%的稅率征收”又規定“對納稅人用于公益、救濟性的捐贈支出在年度應納稅所得額3%（金融保險業為1.5%）以內的部分準予扣除”。由于上述兩項規定的存在，且捐贈本身又是企業一種自愿行為，因此對年應納稅所得額較小的企業，就可以通過公益捐贈來調節企業所得稅負，使企業能夠獲得更大利潤。

　　如：某企業在年終決算時，按稅法規定計算出年應納稅所得額為101000元、根據稅法規定該企業需按33%的稅率繳納所得稅33330元（101000×33%），則企業的凈利潤為67670元（101000－33330）。但假若該企業在年終決算過程中，通過境內非營利的社會團體、國家機關在法定扣除額3030元（101000×3%）以內向公益事業捐贈1000元，則該企業的應納稅所得額成為100000（101000－1000），根據稅法規定應減按27%的稅率繳納企業所得稅27000元（100000×27%），則該企業的凈利潤就變為73000元（101000－1000－27000），可以看出，該企業雖發生捐贈1000元但卻節稅6330元，凈利潤也增加了5330元。

　　同理假設該企業計算出年應納稅所得額為30500元，則應按27%的稅率繳納所得稅8235元（30500×27%），企業的凈利潤為22265元（30500－8235），若在法定扣除額915元（30500×3%）以內通過境內非營利的社會團體、國家機關向公益事業捐，贈500元，則該企業的應納稅所得額為30000元（30500－500），稅率為18%，應納所得稅5400元（30000×18%），凈利潤為24600元（30500－500－5400），比未發生捐贈節稅2835元，凈利潤增加2335元。

　　通過上述比較可以看出，適當的公益捐贈，確實可以起到降低稅負，使企業獲取更多的可供分配利潤的作用。因此，企業在實際經營過程中，要合理進行捐贈稅收籌劃，充分考慮并利用好稅法中給行善事的人和組織的優惠政策，使善事長久，使企業在社會中樹立起良好的公眾形象，保證企業更快更好地發展。