土地增值稅的籌劃方法：成本費用籌劃法

　　房地產開發企業的成本費用開支有多項內容，不僅包括土地的征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費等，而且還包括與房地產開發項目有關的銷售費用、管理費用和財務費用。前者是房地產開發成本，后者是房地產開發費用。作為土地增值稅扣除項目的房地產開發費用，不按納稅人房地產開發項目實際發生的費用進行扣除，而按《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》的標準進行扣除，因而該籌劃主要涉及房地產開發成本。

　　土地增值稅納稅人轉讓房地產所取得的收入減除規定的扣除項目金額后的余額為增值額，作為扣除項目金額重要組成部分的房地產開發成本的大小會嚴重地影響納稅人應納稅額的大小，即房地產開發成本越高，應納稅額越小，房地產開發成本越低，應納稅額越大。如果納稅人能最大限度地擴大費用列支比例，則肯定會節省很多稅款。

　　當然這種籌劃應有一定的限度，無節制地任意擴大的后果就是導致稅務機關的納稅調整，結果反倒得不償失。而且這種擴大也并不是越大越好，在必要的時候適當地減少費用開支可能效果會更好，這主要是針對房地產開發業務較多的企業。因為這類企業可能同時進行幾處房地產的開發業務，不同地方開發成本比例因為物價或其他原因可能不同，這就會導致有的房屋開發出來銷售后的增值率較高，而有的房屋增值率較低，這種不均勻的狀態實際會加重企業的稅收負擔，這就要求企業對開發成本進行必要的調整，使得各處開發業務的增值率大致相同，從而節省稅款。

　　詳細的分析論證及大量的實踐證明，平均費用分攤是抵銷增值額、減少納稅的極好選擇。只要生產經營者不是短期行為，而是長期從事開發業務，那么將一段時間內發生的各項開發成本進行最大限度的調整分攤，就可以將這段時期獲得的增值額進行最大限度的平均，這樣就不會出現某處或某段時期增值率過高的現象，從而節省部分稅款的繳納。