好生意宜早作籌劃

　　對于許多快速成長而又面臨資金壓力的內地企業來說，如何有效運用資金，確實是經營管理中面臨的一個重要問題。就企業在做大過程中如何進行稅務籌劃等問題，記者日前采訪了畢馬威會計師事務所合伙人、香港稅務學會副會長龔永德先生。

　　自問企業發展前景

　　“稅務籌劃一定要守法，一定要在法律中尋找一些避稅的空間。”龔永德認為這是進行稅務籌劃時要把握的最重要的原則。

　　龔永德解釋，稅務籌劃就是根據現行的法律，選擇不同的方案，得出不同的結果。比如，是做一般納稅人還是做小規模納稅人，是在廣州做生意還是在深圳做生意，是外商投資企業還是來料加工企業，不同的選擇算出的稅負率都會不同。

　　“如果你認為你的生意是有前途的，是一盤好生意，將來一定會做大，那么，即使是在生意規模還小時，你就應該籌劃好你的稅務，不要因為企業早期存在的稅務問題，比如兩本賬之類的問題而令你的企業今后錯失更大的發展機會。”龔永德強調。

　　作為一位與中國稅務咨詢打了10多年交道的專家，龔永德說，常常看到那些從小公司甚至是從個體戶發展起來的大企業存在這樣一個問題：在企業發展初期，由于對財務、稅法了解不深，并不知道一些做法存在不妥。等到企業做大了，想創造更大的發展空間，或者需要資金想上市籌資時，找到會計師事務所咨詢，結果發現報給稅局的賬不能充分反映業務，簡單說來，就是存在兩套賬的問題。這樣一來，令過程變得復雜，往往就錯失了好的市場發展機會，很可惜。

　　龔永德告誡：小企業也有做大的一天，如果你覺得你的企業有前途，你就應該搞清楚你的賬，你應該清楚你有沒有做好納稅人應該守法的工作。

　　小企業要避免誤區

　　那么，小企業稅務籌劃的空間在哪里？

　　龔永德認為，對于小企業來說，有幾個方面值得考慮：是選擇做小規模納稅人還是選擇做一般納稅人；對發票的管理是否到位；是交個人所得稅還是交企業所得稅，如果企業所得稅稅率高到30%以上，如果工資納的稅率比企業所得稅稅率低，是否可以考慮讓老板在企業拿工資，等等。

　　由于無論是新辦企業，還是老企業擴大規模，經常會遇到選擇增值稅納稅人身份的問題。增值稅納稅人分為兩類：一般納稅人和小規模納稅人，選擇不好，對稅負的影響較大。因此，龔永德特別指出，國內企業在這方面應該注意。

　　龔永德說，目前不少企業在業務發展起來后，仍希望保持小規模納稅人的資格，于是，有銷售也不報，或者將公司拆開兩間來做。這里實際上存在誤區，認為做小規模納稅人稅負簡單、省事。事實是，在企業毛利并不厚的情況下，選擇做一般納稅人，還能合理、合法地降低自己的稅負。例如，某商業企業2004年的銷售收入 200萬元，毛利率18%，若按一般納稅人計稅，其稅負率為：18%（毛利率）×17%（稅率）＝3.06%，這比小規模商業企業的稅負率4%要低。

　　龔永德認為，想著永遠都做小規模納稅人的心態既不明智，也不符合中國稅收征管手段越來越先進的實際。

　　大企業籌劃空間大

　　龔永德用“好玩”兩個字來描述在中國做稅務籌劃。他介紹，相對國際上的其他國家，中國的稅種多、復雜。在這種情況下，中國的企業一旦走出去，涉及到兩個不同的國家和地區，稅務籌劃的空間就很大。只要稅制有差異，稅率有高低，就有稅務籌劃的空間。

　　大企業在稅務籌劃時應該注意些什么問題？龔永德簡要表述為：盡可能地在低稅率的地方多擺放你的利潤，但是，一定要合理，要多做事、多承擔風險，通過高增值、高風險來取得高回報。

　　龔永德舉例：國內企業去馬來西亞或者其他地方投資，如果當地有減免稅優惠，那么，就要考慮搭建一個什么樣的架構令公司充分享受這些優惠？公司在當地賺到的利潤應該留多少用于在當地再投資？有沒有辦法透過雙邊稅負安排將公司的全球稅負降低？國內企業的招牌很值錢，到國外投資時，對這個無形資產的轉讓要不要收一定的費用；國外對此是否會征收預提所得稅，如果征收，在總公司能不能抵扣，如果不收，國外投資的利潤會不會變高？諸如此類的問題，往往沒有一個簡單的方案，因此，必須進行稅務籌劃。

　　龔永德說，在眾多籌劃方案中，納稅人未必一定選擇一個最低稅的方案，因為這個最低稅的方案可能操作起來最繁瑣。另外，進行稅務籌劃時不能只看一種稅，既要看企業所得稅，還要看海關關稅，等等，有關的稅都要一一對比。